Италия: правило 183 дней для налогового резидентства

Пребывание в Италии большую часть календарного года — 183 дня, а в високосный год 184 — делает вас налоговым резидентом Италии. Разбираем, как именно ведётся подсчёт.

Последняя проверка: август 2026

Коротко: вы становитесь налоговым резидентом Италии, если находитесь в стране большую часть календарного года — 183 дня в обычном году и 184 дня в високосном. После реформы 2024 года засчитывается любая часть дня, проведённая в Италии, поэтому дни въезда и выезда считаются оба. Регистрация в реестре постоянного населения (anagrafe), обычное место проживания, а также личный или семейный домициль — альтернативные пути к резидентству.

Порог: Более половины года (183 дня, 184 в високосном году)
Окно подсчёта: Календарный год
День засчитывается, если: Вы находились в стране хотя бы часть дня
Другой тест на резидентство: Регистрация в anagrafe, жильё или домициль
Налоговый год: Календарный год
Правовая основа: TUIR, статья 2

Правило

Италия считает вас налоговым резидентом за налоговый год, если любой из её тестов на резидентство выполняется большую часть этого года. Путешественники следят прежде всего за тестом фактического присутствия. Большинство реальных ситуаций решают два момента:

Большая часть года — это 183 дня. «Большая часть года» означает более половины календарного года. Agenzia delle Entrate определяет это как не менее 183 дней в обычном году и 184 дня в високосном, когда февраль добавляет ещё один день.
День — это любая часть дня. После реформы 2024 года фактическое присутствие измеряется в долях дня (frazioni di giorno). Любая часть дня, проведённая в Италии, считается за целый день, поэтому засчитываются и день въезда, и день выезда.

Как вести подсчёт

Выпишите все поездки в Италию с датами въезда и выезда.
Посчитайте каждый день, когда вы находились в стране хотя бы часть суток, включая дни въезда и выезда.
Сложите дни внутри календарного года, с 1 января по 31 декабря.
Если сумма достигает порога для этого года — 183 в обычном году, 184 в високосном, — тест фактического присутствия выполнен.

Пример. Ровно 183 дня в Италии за один календарный год.

В 2026 году (обычный год) 183 дня — это большая часть года, поэтому вы резидент. В 2028 году (високосный) в году 366 дней, так что 183 — это не более половины: понадобится 184. Одно и то же пребывание в 183 дня делает вас резидентом в 2026 году, но не в 2028.

Не только подсчёт дней

Подсчёт фактического присутствия — один путь к резидентству, но не единственный. Италия может признать вас резидентом за налоговый год и в том случае, если большую часть года вы значились в реестре постоянного населения (anagrafe), имели в Италии обычное место проживания или ваш домициль находился в Италии. С 2024 года регистрация в anagrafe — опровержимая презумпция, а не безусловное доказательство, а домициль определяется как место, где преимущественно складываются ваши личные и семейные отношения. Если резидентом вас считает и другая страна, спор решает соглашение об избежании двойного налогообложения, через такие критерии, как постоянное жильё и центр жизненных интересов.

AtlasDays отслеживает подсчёт дней для резидентства в Италии автоматически

Достаточно один раз добавить поездки. AtlasDays сам считает каждый день присутствия в Италии, приватно на вашем iPhone, и автоматически подстраивает порог в високосные годы, чтобы вы узнали об этом до того, как порог будет пройден.

Скачать AtlasDays

Частые вопросы

Сколько дней можно провести в Италии, не становясь налоговым резидентом?

До 182 дней. Пребывание большую часть календарного года делает вас резидентом, а это 183 дня в обычном году и 184 в високосном.

Италия считает по календарному году?

Да. Резидентство определяется за календарный год, с 1 января по 31 декабря, и вы резидент, если тест выполняется большую часть этого года.

Что изменилось в 2024 году?

Появился тест фактического присутствия, который считает доли дня, поэтому дни въезда и выезда засчитываются оба, а регистрация в anagrafe стала опровержимой презумпцией.

Об этой статье: AtlasDays предоставляет общую информацию и не является юридической, налоговой или иммиграционной консультацией. Правила меняются, а результат зависит от ваших обстоятельств, поэтому не полагайтесь только на неё: проверьте официальный источник по ссылке или обратитесь к квалифицированному специалисту.