Правило 183 дней для налогового резидентства: как считать дни

После 183 дней в стране можно стать её налоговым резидентом. Но пересекает ли порог сам 183-й день, какие 12 месяцев проверяют и что считается днём, зависит от страны. В США вместо простого подсчёта действует формула.

Последняя проверка: сентябрь 2026

183 дня или более либо более 183 дней

Формулировки законов различаются ровно на один день. По первому британскому автоматическому тесту резидентство возникает, если провести в Великобритании 183 дня или более за налоговый год. В Канаде лицо считается резидентом при пребывании 183 дня или более за год. В Испании, напротив, требуется более 183 дней за календарный год, а в Португалии — более 183 дней за любой 12-месячный период. Поэтому 183-й день ещё не достигает порога, а 184-й его пересекает.

В некоторых странах число 183 вообще не используется. Порог Таиланда — 180 дней за календарный год, Малайзии — 182. В Австралии проверяют пребывание в стране в течение более половины года, за который учитываются доходы, то есть 183 дней в обычном году.

Какие 12 месяцев: календарный год, налоговый год или скользящий период

Второе различие — период, за который складывают дни. Распространены три варианта:

• Календарный год. С 1 января по 31 декабря, с обнулением каждый Новый год. Так считают Испания, Канада, Таиланд, Мальта и Кипр.
• Национальный налоговый год. В Великобритании — с 6 апреля по 5 апреля, в Австралии — с 1 июля по 30 июня.
• Любые 12 месяцев. Португалия учитывает более 183 дней за любой 12-месячный период, который начинается или заканчивается в рассматриваемом году. Грузия — 183 дня или более за любые непрерывные 12 месяцев, заканчивающиеся в налоговом году, а ОАЭ — 183 дня или более за любые 12 последовательных месяцев. Греция, Эстония, Новая Зеландия и Колумбия тоже используют скользящий период.

Скользящий период объединяет пребывание до и после Нового года, которое календарный тест никогда не складывает.

Калькулятор 183 дней поддерживает все три варианта: выберите страну и период, затем отметьте свои поездки.

Что считается днём

Страны по-разному определяют и сами учитываемые дни. Канада засчитывает каждый день или часть дня пребывания. Австралия — каждый день физического присутствия, включая приезд и отъезд. Великобритания засчитывает день, только если вы находитесь в стране в его конце, в полночь, с исключением для некоторых транзитных дней. Кипр считает день приезда днём в стране, а день отъезда — днём за её пределами. Португалия учитывает дни, включающие ночёвку.

Сравнение дней приезда, отъезда и транзита по налоговым и визовым правилам — в статье о том, что считается днём.

В США действует формула, а не просто 183 дня

Тест существенного присутствия в США выполнен, если вы физически находились в стране не менее 31 дня в текущем году и 183 дней за три года. Учитываются все дни текущего года, треть дней предыдущего и шестая часть дней года перед ним. Исключаются дни регулярных поездок на работу из Канады или Мексики, транзит менее 24 часов, дни, когда вы не могли уехать из-за состояния здоровья, и дни в статусе освобождённого от подсчёта лица — некоторых студентов, преподавателей и дипломатов.

Даже при выполненном тесте исключение о более тесной связи с другой страной может сохранить статус нерезидента. Подробности, включая Form 8840, — в статье о тесте существенного присутствия в США.

Правило 183 дней в налоговых соглашениях — другое правило

Налоговые соглашения используют то же число для другого вопроса: какая страна вправе облагать вашу зарплату налогом. По статье 15 Модельной налоговой конвенции ОЭСР оплата работы в стране, резидентом которой вы не являетесь, облагается только в стране вашего резидентства, если одновременно выполнены три условия: вы находитесь в стране работы не более 183 дней за любой 12-месячный период, который начинается или заканчивается в рассматриваемом налоговом году; работодатель не является её резидентом; расходы на оплату труда не несёт постоянное представительство работодателя в этой стране. Это правило само по себе нигде не делает вас резидентом. Детали определяет текст конкретного соглашения: некоторые старые соглашения считают 183 дня за календарный или налоговый год.

Менее 183 дней не гарантируют статус нерезидента

Подсчёт дней обычно является одним из оснований для резидентства, но не единственным. Примеры других оснований:

• Испания также признаёт резидентство, если основной центр экономической деятельности или интересов находится в Испании, и создаёт презумпцию резидентства, когда там живут супруг и несовершеннолетние дети на иждивении. Короткие поездки за границу могут учитываться как дни в Испании, если не подтвердить налоговое резидентство в другой стране.
• Португалия может признать вас резидентом, если вы сохраняете там жильё на условиях, указывающих на намерение использовать его как обычное место жительства.
• Канада может признать фактическое налоговое резидентство при любом числе дней, если сохраняются существенные связи с местом жительства, например жильё, супруг или иждивенцы.
• Австралия применяет четыре теста резидентства, и тест 183 дней — лишь один из них. Он не применяется, если обычное место жительства находится за пределами Австралии и вы не намерены поселиться в ней.
• Великобритания использует и другие автоматические тесты, а также тест достаточных связей, по которым резидентство может возникнуть при гораздо меньшем числе дней.

Если обе страны считают вас резидентом, вопрос обычно решается по последовательности критериев из налогового соглашения: постоянное жильё, затем центр жизненных интересов, обычное место проживания, гражданство и, наконец, соглашение между двумя налоговыми органами.

Где действует правило 183 дней

Таблица налогового резидентства по странам содержит все рассмотренные здесь страны, их пороги и периоды подсчёта. Среди самых частых запросов:

• Испания: более 183 дней за календарный год
• Португалия: более 183 дней за любые 12 месяцев
• Италия: большая часть календарного года
• Греция: более 183 дней за любые 12 месяцев
• Великобритания: 183 дня или более за налоговый год, а также другие тесты
• Канада: 183 дня или более за календарный год
• Австралия: более половины года учёта доходов с июля по июнь
• ОАЭ: 183 дня или более за любые 12 месяцев
• Грузия: 183 дня или более за любые 12 месяцев
• Таиланд: 180 дней или более за календарный год
• Малайзия: 182 дня или более за календарный год
• Соединённые Штаты: взвешенная формула за три года

Помимо подсчёта дней

Налоговое резидентство и иммиграционный статус — разные вещи. Вид на жительство сам по себе не делает вас налоговым резидентом, а безвизовое пребывание или виза цифрового кочевника не останавливают подсчёт дней. Резидентство определяет, какая страна вправе облагать налогом ваш общемировой доход. Сам доход, льготы по соглашению и специальные режимы — вопросы для налоговой службы этой страны или консультанта. Вы можете контролировать свою историю: записывать точные даты приезда и отъезда по каждой стране по мере поездок.

AtlasDays считает ваши 183 дня автоматически

Достаточно один раз записать поездки. Готовые правила налогового резидентства для более чем 30 стран используют нужный период: календарный год, налоговый год с 6 апреля или 1 июля либо любые скользящие 12 месяцев. Правило Тест существенного присутствия в США применяет формулу за три года. Для остальных стран Свой трекер налогового резидентства позволяет самостоятельно выбрать страну, период и лимит. Все данные остаются приватными на вашем iPhone.

Скачать приложение

Частые вопросы

Правило 183 дней одинаково во всех странах?

Нет. Каждая страна устанавливает собственный тест. Одним требуется 183 дня или более, другим — более 183. Дни могут считать за календарный год, налоговый год или любые 12 месяцев. Некоторые страны используют 180 или 182 дня, а США — формулу.

Можно ли стать налоговым резидентом при менее чем 183 днях?

Да. Во многих странах есть другие основания: постоянное жильё, проживающая там семья или центр экономических интересов. Они есть в Испании, Португалии, Канаде, Австралии и Великобритании.

Правило 183 дней в соглашениях — это то же самое, что налоговое резидентство?

Нет. Правило соглашения определяет, может ли страна облагать налогом зарплату, которую нерезидент получает за работу в ней. Оно применяется только при пребывании не более 183 дней за период из соглашения, если работодатель не является резидентом этой страны и расходы на оплату труда не несёт постоянное представительство в ней.

Об этой статье: AtlasDays предоставляет общую информацию и не является юридической, налоговой или иммиграционной консультацией. Правила меняются, а результат зависит от ваших обстоятельств, поэтому не полагайтесь только на неё: проверьте официальный источник по ссылке или обратитесь к квалифицированному специалисту.