Налоговое резидентство Великобритании: установленный законом тест (SRT)

Разбираем, что на самом деле определяет британский тест на налоговое резидентство, почему это не просто правило 183 дней и какую роль играют прежнее резидентство, связи со страной и разъяснения HMRC.

Последняя проверка: август 2026

Структура из трёх частей

HMRC применяет SRT последовательно. Сначала проверяются автоматические тесты на зарубежное резидентство (automatic overseas tests), затем автоматические тесты на британское резидентство (automatic UK tests), и до теста достаточных связей дело доходит только тогда, когда ни одна из этих групп уже не решила исход года.

Автоматические тесты на зарубежное резидентство способны признать вас нерезидентом Великобритании вообще без анализа связей. Если вы были резидентом Великобритании хотя бы в одном из трёх предыдущих налоговых лет, достаточно провести в стране менее 16 дней. Если вы не были резидентом ни в одном из трёх предыдущих налоговых лет, порог — менее 46 британских дней. Есть и тест полной занятости за рубежом, со своими лимитами британских дней и британских рабочих дней.

Следом идут автоматические тесты на британское резидентство. Самый очевидный — 183 дня или более в Великобритании за налоговый год. Автоматическое резидентство может возникнуть и ниже 183 дней: из-за жилья в Великобритании при выполнении подробно прописанных условий, а также из-за работы там на полную занятость в течение квалификационного периода.

Тест достаточных связей решает всё, что осталось. HMRC смотрит на британские связи: семью, жильё, работу и ранее проведённое в стране время, а также на страновую связь, если вы были резидентом Великобритании хотя бы в одном из трёх предыдущих налоговых лет. Логика простая: чем больше у вас британских связей, тем меньше британских дней вы можете провести, прежде чем станете резидентом.

Почему прежнее резидентство меняет ответ

От прежнего статуса резидентства зависит, какая таблица достаточных связей применяется к вам, а две эти таблицы расходятся очень сильно.

• Резидент хотя бы в одном из трёх предыдущих налоговых лет: при четырёх связях таблица начинается уже с 16–45 британских дней.
• Ни в одном из трёх предыдущих налоговых лет резидентом не были: таблицы начинаются только с 46 британских дней и, как правило, требуют большего числа связей.

Два человека с одинаковой историей поездок могут оказаться по разные стороны черты только потому, что один из них недавно был резидентом Великобритании.

Где подсчёт дней не очевиден

• Год здесь британский налоговый, а не с января по декабрь. График поездок, который в календарном году выглядит безобидно, всё равно может иметь значение.
• Дни обычно считаются по нахождению в Великобритании на конец суток, но правила вменения дней и исключительных обстоятельств способны изменить итоговую сумму.
• Связи определены формально, а не интуитивно. HMRC задаёт каждой связи собственные условия в таблицах достаточных связей, так что на глазок здесь не выйдет.
• SRT — это первый шаг, а не весь ответ. Режим разделённого года, двойное резидентство и правила разрешения споров по налоговым соглашениям могут изменить вашу позицию уже после теста.
• Правила для посетителей — отдельная система. График пребывания по Standard Visitor и налоговое резидентство Великобритании отвечают на разные вопросы.

Что изменилось в апреле 2025 года

Сам SRT не менялся. Изменилось то, что происходит после признания вас резидентом Великобритании. С 6 апреля 2025 года режим налогообложения по факту перевода средств (remittance basis) для лиц без британского домициля отменён и заменён режимом иностранных доходов и прироста капитала (Foreign Income and Gains, FIG). Те, кто был нерезидентом Великобритании не менее 10 налоговых лет подряд непосредственно перед тем, как стать резидентом, могут заявить освобождение иностранных доходов и прироста капитала от британского налога на первые четыре налоговых года британского резидентства. После закрытия этого четырёхлетнего окна такие доходы и прирост облагаются в обычном порядке. Актуальные разъяснения HMRC — в RDR1 и в разделах руководства, которые теперь носят название «Residence and FIG Regime Manual».

Если вы недавно стали резидентом Великобритании после долгого периода за рубежом, раньше пользовались remittance basis или находитесь внутри четырёхлетнего окна, ответ SRT по-прежнему остаётся первым шагом, но последствия этого ответа существенно отличаются от того, что давали прежние правила для лиц без британского домициля.

AtlasDays считает ваши британские дни автоматически

Достаточно один раз добавить поездки. Пресет резидентства для Великобритании считает ваши британские полуночи в налоговом году с 6 апреля, приватно на вашем iPhone, и предупреждает до того, как вы наберёте 183 дня, так что ваша хронология будет в порядке ещё до того, как вы примените SRT или передадите факты консультанту.

Скачать AtlasDays

Частые вопросы

В Великобритании действует простое правило 183 дней?

Нет. 183 дня или более за налоговый год делают вас резидентом автоматически, но резидентом можно стать и заметно ниже 183 дней — из-за жилья в Великобритании, работы там на полную занятость или достаточного числа британских связей по тесту достаточных связей.

Как считаются британские дни?

Как правило, по тому, где вы находитесь в полночь: день засчитывается, если на его конец вы в Великобритании. Правила вменения дней и исключительных обстоятельств могут скорректировать итог, а год здесь британский налоговый, с 6 апреля по 5 апреля.

Что такое режим FIG?

С 6 апреля 2025 года remittance basis заменён режимом иностранных доходов и прироста капитала (FIG): новые резиденты Великобритании, которые были нерезидентами предыдущие 10 налоговых лет, могут освободить иностранные доходы и прирост капитала на первые четыре года резидентства.

Об этой статье: AtlasDays предоставляет общую информацию и не является юридической, налоговой или иммиграционной консультацией. Правила меняются, а результат зависит от ваших обстоятельств, поэтому не полагайтесь только на неё: проверьте официальный источник по ссылке или обратитесь к квалифицированному специалисту.