Brytyjski Statutory Residence Test: co powinni wiedzieć podróżni

Praktyczne wyjaśnienie, co ustala brytyjski test rezydencji podatkowej, dlaczego nie jest to po prostu zasada 183 dni i kiedy znaczenie mają wcześniejsza rezydencja, powiązania oraz wytyczne HMRC.

Ostatnio sprawdzono: sierpień 2026

Trzyczęściowa struktura

HMRC stosuje SRT jako sekwencję. Najpierw sprawdza się automatyczne testy zagraniczne, potem automatyczne testy brytyjskie, a do testu wystarczających powiązań dochodzi się tylko wtedy, gdy żadna z tych grup nie rozstrzygnęła już danego roku.

Automatyczne testy zagraniczne (automatic overseas tests) mogą przesądzić o braku rezydencji brytyjskiej bez analizy powiązań. Przy rezydencji brytyjskiej w co najmniej jednym z trzech poprzednich lat podatkowych może wystarczyć spędzenie w Wielkiej Brytanii mniej niż 16 dni. Bez rezydencji brytyjskiej w żadnym z trzech poprzednich lat podatkowych próg wynosi mniej niż 46 dni w Wielkiej Brytanii. Jest też test pracy na pełen etat za granicą z własnymi limitami dni w Wielkiej Brytanii i dni pracy w Wielkiej Brytanii.

Automatyczne testy brytyjskie (automatic UK tests) są następne. Najprostszy to co najmniej 183 dni w Wielkiej Brytanii w roku podatkowym. Automatyczną rezydencję poniżej 183 dni może też, na szczegółowych warunkach, dać dom w Wielkiej Brytanii, a także praca na pełen etat w Wielkiej Brytanii przez kwalifikujący się okres.

Test wystarczających powiązań (sufficient ties test) rozstrzyga wszystkie pozostałe przypadki. HMRC bierze pod uwagę brytyjskie powiązania, takie jak rodzina, zakwaterowanie, praca i czas spędzony wcześniej w Wielkiej Brytanii, a także powiązanie krajowe (country tie), jeśli w co najmniej jednym z trzech poprzednich lat podatkowych była rezydencja brytyjska. Logika jest prosta: im więcej masz brytyjskich powiązań, tym mniej dni możesz spędzić w Wielkiej Brytanii, zanim staniesz się rezydentem.

Dlaczego wcześniejsza rezydencja zmienia odpowiedź

Status rezydencji z poprzednich lat decyduje o tym, która tabela wystarczających powiązań ma zastosowanie, a obie tabele bardzo się od siebie różnią.

• Rezydencja w co najmniej jednym z trzech poprzednich lat podatkowych: tabela może zaczynać się już od 16 do 45 dni w Wielkiej Brytanii dla osoby z czterema powiązaniami.
• Brak rezydencji w żadnym z trzech poprzednich lat podatkowych: tabele zaczynają się dopiero od 46 dni w Wielkiej Brytanii i na ogół wymagają więcej powiązań.

Dwie osoby o identycznych podróżach mogą znaleźć się po przeciwnych stronach granicy tylko dlatego, że jedna z nich niedawno miała rezydencję brytyjską.

Gdzie liczba dni nie jest oczywista

• Rok to brytyjski rok podatkowy, a nie okres od stycznia do grudnia. Wzorzec, który w roku kalendarzowym wygląda niegroźnie, nadal może mieć znaczenie.
• Dni liczy się zasadniczo według obecności w Wielkiej Brytanii na koniec dnia, ale zasady dni uznanych (deeming) oraz wyjątkowych okoliczności mogą zmienić praktyczną sumę.
• Powiązania są zdefiniowane, a nie intuicyjne. HMRC określa warunki każdego powiązania w tabelach wystarczających powiązań, więc nie jest to ocena na wyczucie.
• SRT to pierwszy krok, a nie cała odpowiedź. Podział roku podatkowego (split year treatment), podwójna rezydencja i reguły kolizyjne z umów mogą później zmienić twoją sytuację.
• Przepisy dla turystów to odrębne ramy. Wzorzec pobytów w ramach Standard Visitor (wizyta turystyczna) i brytyjska rezydencja podatkowa odpowiadają na różne pytania.

Co zmieniło się w kwietniu 2025

SRT jako taki się nie zmienił. Zmieniło się to, co następuje po uznaniu za rezydenta brytyjskiego. Od 6 kwietnia 2025 zniesiono opodatkowanie na zasadzie transferu (remittance basis) dla osób bez brytyjskiego domicylu i zastąpiono je reżimem Foreign Income and Gains (FIG), czyli zagranicznych dochodów i zysków. Osoby, które przez co najmniej 10 kolejnych lat podatkowych bezpośrednio przed uzyskaniem rezydencji brytyjskiej nie były rezydentami Wielkiej Brytanii, mogą zdecydować się na wyłączenie swoich zagranicznych dochodów i zysków z brytyjskiego opodatkowania przez pierwsze cztery lata podatkowe rezydencji brytyjskiej. Po zamknięciu tego czteroletniego okresu te zagraniczne dochody i zyski są opodatkowane w zwykły sposób. Aktualne wytyczne HMRC są w RDR1 i w rozdziałach podręcznika, które noszą teraz nazwę „Residence and FIG Regime Manual”.

Jeśli rezydencję brytyjską masz od niedawna, po długim okresie za granicą, jeśli wcześniej rozliczano cię na zasadzie remittance basis lub jeśli jesteś w czteroletnim okresie, odpowiedź SRT nadal jest pierwszym krokiem, ale jej skutki istotnie różnią się od tego, co dawały dawne przepisy dla osób bez domicylu (non-dom).

AtlasDays automatycznie śledzi twoje dni w Wielkiej Brytanii

Wpisz podróże raz. Szablon rezydencji dla Wielkiej Brytanii liczy dni, w których o północy jesteś w Wielkiej Brytanii, w roku podatkowym zaczynającym się 6 kwietnia, prywatnie na twoim telefonie iPhone, i ostrzega cię, zanim dojdziesz do 183, więc twoja historia podróży jest już uporządkowana, zanim zastosujesz SRT lub przekażesz fakty doradcy.

Pobierz AtlasDays

Najczęstsze pytania

Czy w Wielkiej Brytanii obowiązuje prosta zasada 183 dni?

Nie. Co najmniej 183 dni w roku podatkowym automatycznie daje rezydencję, ale można ją uzyskać także przy liczbie dni znacznie poniżej 183 przez dom w Wielkiej Brytanii, pracę na pełen etat w Wielkiej Brytanii lub wystarczającą liczbę brytyjskich powiązań w teście wystarczających powiązań.

Jak liczy się dni w Wielkiej Brytanii?

Zasadniczo według tego, gdzie jesteś o północy: dzień się liczy, jeśli na jego koniec jesteś w Wielkiej Brytanii. Zasady dni uznanych i wyjątkowych okoliczności mogą zmienić sumę, a rokiem jest brytyjski rok podatkowy, od 6 kwietnia do 5 kwietnia.

Czym jest reżim FIG?

Od 6 kwietnia 2025 remittance basis zastąpiono reżimem Foreign Income and Gains: nowi rezydenci brytyjscy, którzy przez poprzednie 10 lat podatkowych nie byli rezydentami, mogą wyłączyć zagraniczne dochody i zyski z opodatkowania przez pierwsze cztery lata rezydencji.

O tym artykule: AtlasDays przekazuje ogólne informacje, a nie porady prawne, podatkowe ani imigracyjne. Przepisy się zmieniają, a wynik zależy od twojej sytuacji, dlatego nigdy nie polegaj wyłącznie na tych informacjach: sprawdź podane oficjalne źródło lub zwróć się do wykwalifikowanego specjalisty.