Der Statutory Residence Test: Steuerwohnsitz im Vereinigten Königreich

Praktisch erklärt, was der britische Test zur steuerlichen Ansässigkeit feststellen soll, warum er keine einfache 183-Tage-Regel ist und wo frühere Ansässigkeit, Bindungen und die Hinweise von HMRC ins Gewicht fallen.

Zuletzt geprüft: August 2026

Kurz gesagt: Der Statutory Residence Test (SRT), der gesetzliche Test zur steuerlichen Ansässigkeit, entscheidet, ob du für ein bestimmtes britisches Steuerjahr im Vereinigten Königreich ansässig bist, und er ist keine einzelne Schwelle von 183 Tagen. Du kannst auch deutlich unter 183 Tagen ansässig sein, etwa durch eine Wohnung im Vereinigten Königreich, Vollzeitarbeit dort oder genügend Bindungen dorthin, und du kannst mit sehr wenigen Tagen eindeutig nicht ansässig sein. Es geht um steuerliche Ansässigkeit, nicht um die Erlaubnis, als Besucher einzureisen.

Automatischer Tagestest: 183 Tage oder mehr (einer der Wege hinein)
Zählzeitraum: Britisches Steuerjahr, 6. April – 5. April
Ein Tag zählt, wenn: du dich um Mitternacht im Vereinigten Königreich aufhältst (es gibt Zurechnungsregeln)
Weitere Wege hinein: Wohnung im Vereinigten Königreich, Vollzeitarbeit dort, ausreichende Bindungen
Rechtsgrundlage: Finance Act 2013, Schedule 45

Der dreiteilige Aufbau

HMRC wendet den SRT als Abfolge an. Zuerst prüfst du die automatischen Auslandstests, dann die automatischen Tests für die Ansässigkeit, und zum Test der ausreichenden Bindungen kommst du nur, wenn keine der beiden Seiten das Jahr bereits entschieden hat.

Automatische Auslandstests (automatic overseas tests) können dich ohne jede Prüfung von Bindungen zur nicht im Vereinigten Königreich ansässigen Person machen. Warst du in einem oder mehreren der vorangegangenen drei Steuerjahre dort ansässig, können weniger als 16 Tage im Vereinigten Königreich genügen. Warst du in keinem der vorangegangenen drei Steuerjahre dort ansässig, liegt die Schwelle bei weniger als 46 Tagen im Vereinigten Königreich. Daneben gibt es einen Test für Vollzeitarbeit im Ausland mit eigenen Obergrenzen für Aufenthaltstage und Arbeitstage im Vereinigten Königreich.

Automatische Tests für die Ansässigkeit (automatic UK tests) kommen als Nächstes. Der klarste sind 183 Tage oder mehr im Vereinigten Königreich im Steuerjahr. Auch eine Wohnung im Vereinigten Königreich kann unter genau geregelten Voraussetzungen unterhalb von 183 Tagen automatisch zur Ansässigkeit führen, ebenso Vollzeitarbeit dort über einen maßgeblichen Zeitraum.

Der Test der ausreichenden Bindungen (sufficient ties test) entscheidet alles Übrige. HMRC sieht sich Bindungen zum Vereinigten Königreich an, etwa Familie, Unterkunft, Arbeit und früher dort verbrachte Zeit, dazu eine Länderbindung, falls du in einem oder mehreren der vorangegangenen drei Steuerjahre dort ansässig warst. Die zugrunde liegende Logik ist einfach: Je mehr Bindungen zum Vereinigten Königreich du hast, desto weniger Tage darfst du dort verbringen, bevor du ansässig wirst.

Warum frühere Ansässigkeit die Antwort verändert

Dein früherer Status entscheidet, welche Tabelle des Tests der ausreichenden Bindungen für dich gilt, und die beiden Tabellen liegen weit auseinander.

In einem oder mehreren der vorangegangenen drei Steuerjahre ansässig: Die Tabelle kann bei vier Bindungen schon bei 16 bis 45 Tagen im Vereinigten Königreich einsetzen.
In keinem der vorangegangenen drei Steuerjahre ansässig: Die Tabellen setzen erst bei 46 Tagen im Vereinigten Königreich ein und verlangen in der Regel mehr Bindungen.

Zwei Personen mit identischen Reisen können allein deshalb auf entgegengesetzten Seiten der Linie landen, weil eine von ihnen zuletzt im Vereinigten Königreich ansässig war.

Wo die Zählung der Tage nicht offensichtlich ist

Maßgeblich ist das britische Steuerjahr, nicht Januar bis Dezember. Ein Muster, das im Kalenderjahr harmlos aussieht, kann trotzdem ins Gewicht fallen.
Gezählt wird grundsätzlich danach, ob du dich am Ende des Tages im Vereinigten Königreich aufhältst, aber Zurechnungsregeln (deeming) und Regeln für außergewöhnliche Umstände können die tatsächliche Summe verändern.
Bindungen sind genau definiert, nicht Gefühlssache. HMRC gibt jeder Bindung eigene Voraussetzungen in den Tabellen zum Test der ausreichenden Bindungen, das ist also keine Übung nach Bauchgefühl.
Der SRT ist Schritt eins, nicht die ganze Antwort. Split Year Treatment, doppelte Ansässigkeit und Tie-Breaker-Regeln aus dem Doppelbesteuerungsabkommen können deine Lage danach noch verändern.
Die Besuchsregeln sind ein eigenes Regelwerk. Ein Aufenthaltsmuster als Standard Visitor und die steuerliche Ansässigkeit im Vereinigten Königreich beantworten verschiedene Fragen.

Was sich im April 2025 geändert hat

Der SRT selbst hat sich nicht geändert. Geändert hat sich, was passiert, sobald festgestellt ist, dass du im Vereinigten Königreich ansässig bist. Zum 6. April 2025 wurde die Besteuerung nach dem Remittance-Prinzip für Personen ohne britisches Domizil abgeschafft und durch das Regime für Foreign Income and Gains (FIG) ersetzt. Wer unmittelbar davor mindestens 10 aufeinanderfolgende Steuerjahre lang nicht im Vereinigten Königreich ansässig war, kann beantragen, ausländische Einkünfte und Gewinne in den ersten vier Steuerjahren der dortigen Ansässigkeit von der britischen Steuer auszunehmen. Läuft dieses Fenster von vier Jahren ab, werden diese ausländischen Einkünfte und Gewinne wie üblich besteuert. Die aktuellen Hinweise von HMRC stehen in RDR1 und in den Abschnitten des Handbuchs, die jetzt die Bezeichnung „Residence and FIG Regime Manual“ tragen.

Bist du nach längerer Zeit im Ausland vor Kurzem im Vereinigten Königreich ansässig geworden, hast du dich bisher auf das Remittance-Prinzip gestützt oder befindest du dich innerhalb des Fensters von vier Jahren, dann bleibt die Antwort des SRT zwar Schritt eins, ihre Folge unterscheidet sich aber deutlich von dem, was die alten Non-Dom-Regeln bewirkt haben.

AtlasDays verfolgt deine Tage im Vereinigten Königreich automatisch

Trag deine Reisen einmal ein. Die Vorlage für den Steuerwohnsitz im Vereinigten Königreich zählt deine dortigen Mitternachtstage über das Steuerjahr ab dem 6. April, privat auf deinem iPhone, und warnt dich, bevor du 183 erreichst. So ist dein Reiseverlauf schon sauber, bevor du den SRT anwendest oder die Fakten an eine beratende Person gibst.

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FAQ

Gilt im Vereinigten Königreich einfach eine 183-Tage-Regel?

Nein. 183 Tage oder mehr in einem Steuerjahr machen dich automatisch ansässig, du kannst aber auch deutlich unter 183 Tagen ansässig werden, durch eine Wohnung im Vereinigten Königreich, Vollzeitarbeit dort oder genügend Bindungen im Test der ausreichenden Bindungen.

Wie werden Tage im Vereinigten Königreich gezählt?

Grundsätzlich danach, wo du um Mitternacht bist: Ein Tag zählt, wenn du dich am Ende des Tages im Vereinigten Königreich aufhältst. Zurechnungsregeln und Regeln für außergewöhnliche Umstände können die Summe anpassen, und maßgeblich ist das britische Steuerjahr, 6. April bis 5. April.

Was ist das FIG-Regime?

Zum 6. April 2025 wurde das Remittance-Prinzip durch das Regime für Foreign Income and Gains ersetzt: Neu im Vereinigten Königreich ansässige Personen, die in den vorangegangenen 10 Steuerjahren nicht ansässig waren, können ausländische Einkünfte und Gewinne in ihren ersten vier Jahren der Ansässigkeit ausnehmen.

Über diesen Artikel: AtlasDays bietet allgemeine Informationen, keine Rechts-, Steuer- oder Einwanderungsberatung. Regeln ändern sich und das Ergebnis hängt von deinen Umständen ab, verlass dich also nie allein darauf: Prüfe die verlinkte offizielle Quelle oder wende dich an eine qualifizierte Fachperson.