英国のStatutory Residence Test（法定居住判定）：183日ルールではない理由
英国の税務上の居住判定が何を見ているのか、なぜ単純な183日ルールではないのか、そして過去の居住、英国との結び付き、HMRCのガイダンスがどこで効いてくるのかを実務的に整理します。
最終確認：2026年8月
要点：Statutory Residence Test（SRT、法定居住判定）は、特定の英国の課税年度について英国の居住者かどうかを決めるもので、183日という単一の基準日数ではありません。英国の住居、英国でのフルタイムの就労、あるいは十分な英国との結び付きがあれば、183日をかなり下回っていても居住者となることがあり、逆に日数がごくわずかであれば明確に非居住者となります。これは税務上の居住の枠組みであり、訪問者としての許可ではありません。
- 自動日数判定
- 183日以上（居住者となる経路の一つ）
- 集計期間
- 英国の課税年度（4月6日から翌年4月5日まで）
- 1日と数える条件
- 深夜0時時点で英国にいること（日数のみなし算入の規定あり）
- その他の経路
- 英国の住居、英国でのフルタイムの就労、十分な結び付き
- 法的根拠
- Finance Act 2013 Schedule 45
3つの段階で構成されています
HMRCはSRTを順番に適用します。まず自動的な国外居住判定を確認し、次に自動的な英国居住判定を確認します。どちらでもその年が決まらなかった場合にだけ、十分な結び付き判定に進みます。
自動的な国外居住判定では、結び付きを検討することなく英国の非居住者となることがあります。過去3課税年度のいずれかで英国の居住者だった場合は、英国での滞在が16日未満であれば足りることがあります。過去3課税年度のいずれでも英国の居住者でなかった場合、基準は46日未満です。国外でのフルタイムの就労に関する判定もあり、こちらには英国での日数と英国での就労日数について独自の上限があります。
次が自動的な英国居住判定です。いちばん分かりやすいのは、課税年度に英国で183日以上滞在することです。細かい条件を満たせば、183日に満たなくても英国の住居によって自動的に居住者となることがあり、算入期間にわたる英国でのフルタイムの就労でも同じことが起こります。
十分な結び付き判定が、残ったものをすべて決めます。HMRCは、家族、住まい、就労、英国で過ごした過去の時間といった英国との結び付きを見ます。過去3課税年度のいずれかで英国の居住者だった場合は、これに国の結び付きが加わります。根底にある考え方は単純で、英国との結び付きが多いほど、居住者となるまでに英国で過ごせる日数は少なくなります。
過去の居住が答えを変える理由
過去に居住者だったかどうかで、どの十分な結び付きの表が適用されるかが決まります。2つの表の内容は大きく異なります。
- 過去3課税年度のいずれかで居住者だった場合。結び付きが4つある人であれば、表は英国での16日から45日という低い日数から始まることがあります。
- 過去3課税年度のいずれでも居住者でなかった場合。表は英国での46日からしか始まらず、一般により多くの結び付きが必要になります。
旅行の内容がまったく同じ2人でも、一方が最近まで英国の居住者だったというだけで、判定が逆になることがあります。
滞在日数が分かりにくいところ
- 対象となる年は英国の課税年度で、1月から12月ではありません。暦年で見ると問題なさそうな滞在の仕方でも、影響することがあります。
- 日数は一般に、その日の終わりに英国にいるかどうかで数えます。ただし日数のみなし算入や例外的な事情に関する規定によって、実際の合計が変わることがあります。
- 結び付きは定義されたもので、直感で決まるものではありません。HMRCは十分な結び付きの表で結び付きごとに条件を定めているため、感覚で判断できるものではありません。
- SRTは最初の段階であり、答えのすべてではありません。分割年度の取扱い、二重居住、租税条約の振り分け規定（タイブレーカー）によって、そのあとに立場が変わることがあります。
- 訪問者の規定は別の枠組みです。Standard Visitorとしての滞在の仕方と、英国の税務上の居住は、それぞれ別の問いに答えるものです。
2025年4月に変わったこと
SRT自体は変わっていません。変わったのは、英国の居住者と判定されたあとに何が起きるかです。2025年4月6日から、英国にドミサイル（住所地）を持たない個人に対する送金課税ベースは廃止され、Foreign Income and Gains（FIG）制度に置き換えられました。英国の居住者となる直前に、少なくとも10課税年度連続で英国の非居住者だった人は、英国の居住者となってから最初の4課税年度について、国外の所得と譲渡益を英国の課税から外すことを選択できます。この4年間の期間が終わると、それらの国外の所得と譲渡益は通常どおり課税されます。HMRCの現行のガイダンスはRDR1と、現在「Residence and FIG Regime Manual」と表示されているマニュアルの各節にあります。
長く国外にいたあとで最近英国の居住者となった場合、以前は送金課税ベースを利用していた場合、あるいは4年間の期間の中にいる場合、SRTの答えは依然として最初の段階ですが、その答えがもたらす結果は、以前の非ドミサイルの規定のもとでのものとは実質的に異なります。
AtlasDaysは英国での滞在日数を自動で管理します
旅行を一度記録するだけで、英国の「税務上の居住」プリセットが、4月6日に始まる課税年度について、深夜0時時点で英国にいた日を数えます。iPhone内で完結し、183日に達する前に通知するため、SRTを当てはめる前や、事実関係を専門家に渡す前の時点で、すでにタイムラインが整っています。
AtlasDaysを入手よくある質問
英国は単純な183日ルールですか？
いいえ。課税年度に183日以上滞在すると自動的に居住者となりますが、英国の住居、英国でのフルタイムの就労、または十分な結び付き判定における十分な英国との結び付きによって、183日をかなり下回っていても居住者となることがあります。
英国での日数はどう数えますか？
一般に深夜0時時点でどこにいるかで数えます。その日の終わりに英国にいれば、その日は1日として数えます。日数のみなし算入や例外的な事情に関する規定によって合計が調整されることがあり、対象となる年は4月6日から翌年4月5日までの英国の課税年度です。
FIG制度とは何ですか？
2025年4月6日から、送金課税ベースはForeign Income and Gains制度に置き換えられました。過去10課税年度にわたって非居住者だった新たな英国の居住者は、居住開始から最初の4年間について、国外の所得と譲渡益を課税から外すことができます。
この記事について：AtlasDaysは一般的な情報を提供するもので、法律・税務・移民に関する助言ではありません。規則は変わり、結果は個別の事情によって異なります。AtlasDaysだけに頼らず、リンク先の公的情報を確認するか、専門家に相談してください。