Податкове резидентство Великої Британії: встановлений законом тест (SRT)

Розбираємо, що насправді визначає британський тест на податкове резидентство, чому це не просте правило 183 днів і де важать попереднє резидентство, зв’язки з країною та роз’яснення HMRC.

Остання перевірка: серпень 2026

Структура з трьох частин

HMRC застосовує SRT послідовно. Спершу ви перевіряєте автоматичні тести на закордонне резидентство (automatic overseas tests), потім автоматичні британські тести (automatic UK tests), і до тесту достатніх зв’язків доходить лише тоді, коли жодна з цих груп ще не вирішила долю року.

Автоматичні тести на закордонне резидентство здатні визнати вас нерезидентом Великої Британії взагалі без аналізу зв’язків. Якщо ви були резидентом Великої Британії хоча б в одному з трьох попередніх податкових років, достатньо провести в країні менше ніж 16 днів. Якщо ви не були резидентом у жодному з трьох попередніх податкових років, поріг — менше ніж 46 британських днів. Є ще й тест повної зайнятості за кордоном зі своїми лімітами британських днів і британських робочих днів.

Далі йдуть автоматичні британські тести. Найочевидніший — 183 дні або більше у Великій Британії за податковий рік. Автоматичне резидентство може виникнути й нижче за 183 дні: через житло у Великій Британії за детально прописаних умов, а також через роботу там на повну зайнятість протягом кваліфікаційного періоду.

Тест достатніх зв’язків вирішує все, що залишилося. HMRC дивиться на британські зв’язки: сім’ю, житло, роботу та раніше проведений у країні час, а також на країновий зв’язок, якщо ви були резидентом Великої Британії хоча б в одному з трьох попередніх податкових років. Логіка проста: що більше у вас британських зв’язків, то менше британських днів ви можете провести, перш ніж стати резидентом.

Чому попереднє резидентство змінює відповідь

Від попереднього статусу резидентства залежить, яка таблиця достатніх зв’язків застосовується до вас, а ці дві таблиці розходяться дуже сильно.

• Резидент хоча б в одному з трьох попередніх податкових років: за чотирьох зв’язків таблиця починається вже з 16–45 британських днів.
• У жодному з трьох попередніх податкових років резидентом не були: таблиці починаються лише з 46 британських днів і зазвичай вимагають більшої кількості зв’язків.

Двоє людей з однаковою історією поїздок можуть опинитися по різні боки межі лише тому, що один із них нещодавно був резидентом Великої Британії.

Де підрахунок днів не очевидний

• Рік тут британський податковий, а не з січня до грудня. Графік поїздок, який у календарному році має безневинний вигляд, усе одно може мати значення.
• Дні зазвичай рахують за перебуванням у Великій Британії на кінець доби, але правила умовного зарахування днів та виняткових обставин здатні змінити підсумок.
• Зв’язки визначені формально, а не інтуїтивно. HMRC задає кожному зв’язку власні умови в таблицях достатніх зв’язків, тож на око тут не вийде.
• SRT — це перший крок, а не вся відповідь. Режим розділеного року, подвійне резидентство та правила розв’язання колізій за податковими угодами можуть змінити вашу позицію вже після тесту.
• Правила для відвідувачів — окрема система. Графік перебування за Standard Visitor і британське податкове резидентство відповідають на різні запитання.

Що змінилося у квітні 2025 року

Сам SRT не змінювався. Змінилося те, що відбувається після визнання вас резидентом Великої Британії. З 6 квітня 2025 року режим оподаткування за фактом переказу коштів (remittance basis) для осіб без британського доміцилю скасовано й замінено режимом іноземних доходів і приросту капіталу (Foreign Income and Gains, FIG). Ті, хто був нерезидентом Великої Британії щонайменше 10 податкових років поспіль безпосередньо перед тим, як стати резидентом, можуть заявити звільнення своїх іноземних доходів і приросту капіталу від британського податку на перші чотири податкові роки британського резидентства. Після закриття цього чотирирічного вікна такі доходи й приріст оподатковують у звичайному порядку. Актуальні роз’яснення HMRC — у RDR1 та в розділах довідника, які тепер мають назву «Residence and FIG Regime Manual».

Якщо ви нещодавно стали резидентом Великої Британії після довгого періоду за кордоном, раніше користувалися remittance basis або перебуваєте всередині чотирирічного вікна, відповідь SRT так само залишається першим кроком, але наслідки цієї відповіді істотно відрізняються від того, що давали колишні правила для осіб без британського доміцилю.

AtlasDays рахує ваші британські дні автоматично

Достатньо один раз додати поїздки. Шаблон резидентства для Великої Британії рахує ваші британські опівночі в податковому році з 6 квітня, приватно на вашому iPhone, і попереджає, перш ніж ви наберете 183 дні, тож ваша хронологія буде в порядку ще до того, як ви застосуєте SRT або передасте факти консультантові.

Завантажити AtlasDays

Часті запитання

У Великій Британії діє просте правило 183 днів?

Ні. 183 дні або більше за податковий рік роблять вас резидентом автоматично, але резидентом можна стати й помітно нижче за 183 дні — через житло у Великій Британії, роботу там на повну зайнятість або достатню кількість британських зв’язків за тестом достатніх зв’язків.

Як рахують британські дні?

Як правило, за тим, де ви перебуваєте опівночі: день зараховують, якщо на кінець доби ви у Великій Британії. Правила умовного зарахування днів і виняткових обставин можуть скоригувати підсумок, а рік тут британський податковий, з 6 квітня до 5 квітня.

Що таке режим FIG?

З 6 квітня 2025 року remittance basis замінено режимом іноземних доходів і приросту капіталу (FIG): нові резиденти Великої Британії, які були нерезидентами попередні 10 податкових років, можуть звільнити іноземні доходи й приріст капіталу на перші чотири роки резидентства.

Про цю статтю: AtlasDays надає загальну інформацію і не є юридичною, податковою чи імміграційною консультацією. Правила змінюються, а результат залежить від ваших обставин, тому не покладайтеся лише на неї: перевірте офіційне джерело за посиланням або зверніться до кваліфікованого фахівця.