Statutory Residence Test britannico: cosa sapere quando viaggi

Una guida pratica al criterio britannico di residenza fiscale: cosa determina, perché non bastano i 183 giorni e come contano residenza precedente, legami e indicazioni HMRC.

Ultima verifica: agosto 2026

La struttura in tre parti

HMRC applica l’SRT in sequenza. Verifichi prima i criteri automatici di non residenza, poi quelli automatici britannici; arrivi al criterio dei legami sufficienti solo se nessuno dei primi due gruppi ha già deciso l’anno.

I criteri automatici di non residenza possono renderti non residente britannico senza analizzare i legami. Se eri residente nel Regno Unito in almeno uno dei tre anni fiscali precedenti, possono bastare meno di 16 giorni nel paese. Se non eri residente in nessuno dei tre anni precedenti, la soglia è inferiore a 46 giorni britannici. Esiste anche un criterio di lavoro a tempo pieno all’estero con limiti propri di giorni britannici e giorni di lavoro britannici.

I criteri automatici britannici vengono dopo. Il più chiaro è almeno 183 giorni nel Regno Unito nell’anno fiscale. Anche una casa britannica può creare residenza automatica sotto 183 giorni a condizioni dettagliate, così come un lavoro a tempo pieno nel Regno Unito per un periodo valido.

Il criterio dei legami sufficienti decide tutti gli altri casi. HMRC considera legami come famiglia, alloggio, lavoro e tempo già trascorso nel Regno Unito, più il legame del paese se eri residente britannico in almeno uno dei tre anni fiscali precedenti. La logica è semplice: più legami britannici hai, meno giorni puoi trascorrere prima di diventare residente.

Perché la residenza precedente cambia il risultato

La residenza precedente determina quale tabella dei legami sufficienti si applica e le due tabelle sono molto diverse.

• Residente in almeno uno dei tre anni fiscali precedenti: la tabella può iniziare già da 16 a 45 giorni britannici per chi ha quattro legami.
• Non residente in nessuno dei tre anni fiscali precedenti: le tabelle iniziano solo da 46 giorni britannici e richiedono generalmente più legami.

Due persone con viaggi identici possono trovarsi sui lati opposti della soglia solo perché una era recentemente residente britannica.

Quando il conteggio dei giorni non è ovvio

• L’anno è quello fiscale britannico, non da gennaio a dicembre. Uno schema che sembra innocuo per anno solare può comunque essere rilevante.
• I giorni si contano generalmente in base alla presenza nel Regno Unito a fine giornata, ma le regole di presenza presunta e delle circostanze eccezionali possono cambiare il totale pratico.
• I legami hanno definizioni precise, non intuitive. HMRC assegna condizioni proprie a ciascuno nelle tabelle dei legami sufficienti: non è una valutazione a intuito.
• L’SRT è il primo passo, non la risposta completa. Suddivisione dell’anno, doppia residenza e criteri di prevalenza convenzionali possono ancora cambiare la posizione successivamente.
• Le regole dei visitatori sono un quadro distinto. Un soggiorno Standard Visitor e la residenza fiscale britannica rispondono a domande diverse.

Cosa è cambiato nell’aprile 2025

L’SRT in sé non è cambiato. È cambiato ciò che accade una volta accertata la residenza britannica. Dal 6 aprile 2025 il principio della rimessa per le persone non domiciliate è stato abolito e sostituito dal regime Foreign Income and Gains (FIG). Chi è stato non residente britannico per almeno 10 anni fiscali consecutivi immediatamente prima di diventare residente può scegliere di esentare redditi e plusvalenze esteri dalle imposte britanniche per i primi quattro anni fiscali di residenza. Dopo la finestra di quattro anni, tali redditi e plusvalenze sono tassati normalmente. Le indicazioni attuali di HMRC sono in RDR1 e nelle sezioni del manuale ora intitolate «Residence and FIG Regime Manual».

Se sei diventato recentemente residente britannico dopo un lungo periodo all’estero, usavi prima il principio della rimessa o sei nella finestra di quattro anni, la risposta dell’SRT resta il primo passo, ma le sue conseguenze sono sostanzialmente diverse da quelle delle vecchie regole non-dom.

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Domande frequenti

Nel Regno Unito basta una semplice regola dei 183 giorni?

No. Almeno 183 giorni in un anno fiscale ti rendono automaticamente residente, ma puoi diventarlo ben sotto 183 per una casa britannica, un lavoro a tempo pieno nel paese o sufficienti legami secondo il relativo criterio.

Come si contano i giorni britannici?

Generalmente in base a dove sei a mezzanotte: un giorno conta se sei nel Regno Unito alla fine. Le regole di presenza presunta e circostanze eccezionali possono adeguare il totale; l’anno è quello fiscale britannico, dal 6 aprile al 5 aprile.

Cos’è il regime FIG?

Dal 6 aprile 2025 il principio della rimessa è stato sostituito dal regime Foreign Income and Gains: i nuovi residenti britannici non residenti nei 10 anni fiscali precedenti possono esentare redditi e plusvalenze esteri per i primi quattro anni di residenza.

Informazioni su questo articolo: AtlasDays fornisce informazioni generali, non consulenza legale, fiscale o in materia di immigrazione. Le regole cambiano e l’esito dipende dalla tua situazione: non affidarti mai soltanto ad AtlasDays. Consulta la fonte ufficiale citata o rivolgiti a un professionista qualificato.