Тест существенного присутствия в США: что нужно знать о поездках
Что определяет американский Substantial Presence Test, почему дни за три года учитываются с разным весом и когда важны исключения и налоговые соглашения.
Последняя проверка: сентябрь 2026
Коротко: тест существенного присутствия определяет, считает ли IRS вас резидентом США для налоговых целей по фактическому присутствию. Это не простое годовое правило 183 дней. Дни за три календарных года учитываются с разным весом, поэтому поездки средней продолжительности, повторяющиеся несколько лет подряд, могут иметь налоговые последствия раньше, чем кажется. Это налоговый тест, а не виза или иммиграционный статус.
- Минимум за текущий год
- 31 засчитываемый день в США
- Взвешенный минимум
- 183 дня за текущий и два предыдущих календарных года
- Вес дней
- Текущий год: все дни; предыдущий: треть; годом ранее: шестая часть
- Как сочетаются условия
- Нужно выполнить оба минимума
- Правовая основа
- Налоговый кодекс США § 7701(b)(3); нормы Министерства финансов США § 301.7701(b)-1
На этой странице
Как работает взвешенный подсчёт
Формула учитывает текущий календарный год и два предыдущих календарных года.
- Посчитайте все засчитываемые дни присутствия в США за текущий год.
- Прибавьте треть засчитываемых дней за предыдущий год.
- Прибавьте шестую часть засчитываемых дней за год, предшествующий предыдущему.
Обычно для выполнения теста требуется не менее 31 дня присутствия в США в текущем году и взвешенная сумма не менее 183 дней за три года.
Пример IRS в Publication 519 показывает, зачем нужны веса: по 120 дней в каждом из трёх лет подряд дают по формуле лишь 180, поэтому такое распределение поездок тест не выполняет. Дело в том, что прошлые годы продолжают учитываться, а не в сложности арифметики.
Важны оба условия. При 122 засчитываемых днях в каждом из трёх лет сумма составляет 122 + 40⅔ + 20⅓ = 183, и условие 31 дня за текущий год тоже выполнено. Но 30 дней в этом году, 365 в прошлом и 365 годом ранее не выполняют SPT: взвешенная сумма достаточна, а минимум текущего года — нет.
Сохраняйте дробные дни до сравнения
Treasury regulation 301.7701(b)-1(c)(1) запрещает округлять полученные при взвешивании дробные дни до ближайшего целого числа. Например, 122 дня в текущем году, 122 в предыдущем и 121 двумя годами ранее дают 182⅚. Это всё ещё меньше 183. Округление вклада каждого года до сложения тоже может изменить результат.
Калькулятор теста существенного присутствия
Отметьте дни в США и выберите год для проверки. Калькулятор проверяет оба условия: не менее 31 дня в этом году и 183 взвешенных дней за три года.
Хронология
Какие дни можно исключить?
Обычно засчитывается даже часть дня в США. Publication 519 выделяет следующие категории исключений, у каждой из которых есть условия:
- Регулярные трансграничные поездки на работу. Отвечающие условиям рабочие дни с поездками из дома в Канаде или Мексике. У IRS есть отдельный тест на регулярность таких поездок; редкие рабочие визиты не подпадают под исключение автоматически.
- Транзит менее 24 часов. Поездка между двумя пунктами за пределами США, при которой действия в США в основном связаны с её завершением. Деловая встреча в аэропорту не считается транзитом.
- Экипаж иностранного судна. Отвечающие условиям дни в качестве постоянного члена экипажа иностранного судна, занятого международными перевозками, с ограничениями на другую торговую или предпринимательскую деятельность в США.
- Невозможность выехать по состоянию здоровья. Дни, когда состояние, возникшее во время пребывания в США, помешало запланированному выезду. Это не общее освобождение на время болезни или лечения.
- Отдельные категории персонала НАТО. Отвечающие условиям дни по визе НАТО в составе вооружённых сил или гражданского компонента. Исключение не распространяется на сопровождающих членов семьи, находящихся на иждивении.
- Лица категории «exempt individual». Отвечающие условиям лица, связанные с иностранными правительствами; преподаватели или стажёры со статусом J/Q; студенты со статусом F/J/M/Q; профессиональные спортсмены, участвующие в соответствующих благотворительных соревнованиях. Визовые условия, ограничения по предыдущим годам и правила для членов семьи различаются. Само название визы не даёт неограниченного исключения.
«Exempt individual» означает, что определённые дни можно исключить из этого теста, а не что человек освобождён от всех налогов США. Это обзор категорий, а не вывод о том, что конкретное пребывание отвечает условиям. Официальные источники ниже ведут прямо к правилам исключения дней в Publication 519 и соответствующим инструкциям по подаче документов.
Для SPT к США относятся 50 штатов, округ Колумбия и определённые территориальные воды и морские зоны. Территории США и воздушное пространство США не включаются.
Нужны ли документы и подтверждения для исключений?
В зависимости от исключения — да. Студенты, преподаватели и стажёры, спортсмены благотворительных соревнований, отвечающие условиям, и лица, заявляющие медицинское исключение, обычно подают форму 8843, даже если декларация по подоходному налогу иначе не требуется. Это не общее требование для всех исключений: инструкция к форме освобождает от её подачи лиц, связанных с иностранными правительствами.
В форме нужно указать основание для исключения. Медицинское исключение требует подписанного заключения врача. Спортсмены благотворительных соревнований прилагают заявление о чистых поступлениях от мероприятия; студенты, преподаватели и стажёры указывают сведения об учреждении или программе и визовую историю, а в отдельных случаях подают дополнительные заявления. Храните подтверждения заявленных дат и обстоятельств и пользуйтесь инструкцией за нужный налоговый год. Личная история поездок подтверждает хронологию, но не заменяет обязательную подачу документов или удостоверение фактов.
Три частых заблуждения
- «Важен только текущий год». Два предыдущих календарных года всё равно участвуют в тесте за текущий год.
- «Меньше 183 дней в этом году — и вопрос закрыт». Взвешенный тест можно выполнить, не достигнув 183 дней в текущем году.
- «Иммиграция и налоги — одна система». Категория визы, дата в I-94 или распределение пребываний по B1/B2 сами по себе не отвечают на вопрос о налоговом резидентстве. В правилах IRS есть и отдельный тест по грин-карте.
Когда одного подсчёта недостаточно
Выполнение условия по дням не определяет статус автоматически. В зависимости от обстоятельств значение могут иметь более тесная связь с другой страной, резидентство по налоговому соглашению и правила разрешения двойного резидентства, даты начала и окончания резидентства и обязанности по отчётности. У обычного исключения closer connection есть собственные условия: в том числе менее 183 дней присутствия в США за текущий год, иностранный tax home в специальном налоговом смысле и требуемая более тесная связь. Есть и требования по подаче формы 8840. Это не автоматическое освобождение для каждого, кто выполнил взвешенный тест.
Следите за порогами США в AtlasDays
Шаблон «Тест существенного присутствия в США» автоматически проверяет оба порога по истории поездок. Исключения дней по правилам IRS не применяются.
Скачать приложениеЧастые вопросы
Нужно ли провести в США 183 фактических дня за выбранный год?
Нет. Взвешенная сумма может достичь 183 при меньшем числе дней за текущий год, поскольку учитываются два предыдущих года. При этом отдельный минимум в 31 день за текущий год всё равно нужно выполнить.
Округляются ли дробные взвешенные дни вверх?
Нет. Норма требует сохранять дробные дни при сравнении. Взвешенная сумма 182⅚ не достигает порога 183 дней.
Исключаются ли все транзитные дни?
Нет. Транзитное исключение IRS охватывает менее 24 часов в США при поездке между двумя пунктами за пределами США. Само обозначение поездки как транзитной не означает выполнения этого правила.
Об этой статье: AtlasDays предоставляет общую информацию и не является юридической, налоговой или иммиграционной консультацией. Правила меняются, а результат зависит от ваших обстоятельств, поэтому не полагайтесь только на неё: проверьте официальный источник по ссылке или обратитесь к квалифицированному специалисту.