Тест на постоянное пребывание в США (Substantial Presence Test)

Разбираем, что на самом деле определяет американский тест на постоянное пребывание, почему подсчёт взвешивается по трём годам и где начинают играть роль исключения и налоговые соглашения.

Последняя проверка: июнь 2026

Как работает взвешенный подсчёт

Формула смотрит на текущий календарный год и два календарных года перед ним.

1. Посчитайте все засчитываемые дни присутствия в США за текущий год.
2. Прибавьте одну треть засчитываемых дней за первый предшествующий год.
3. Прибавьте одну шестую засчитываемых дней за второй предшествующий год.

Чтобы тест был выполнен, обычная отправная точка такова: в текущем году вы находились в США не менее 31 дня и взвешенная сумма за три года достигает не менее 183 дней.

Пример IRS в Publication 519 показывает, зачем нужно взвешивание: по 120 дней в каждом из трёх лет подряд дают по формуле всего 180, поэтому такая картина поездок тест не проходит. Смысл в том, что прошлые годы продолжают вносить вклад, а не в том, что арифметика сложна.

Какие дни засчитываются

Присутствие обычно засчитывается, если вы физически находились в США в любой момент суток, кроме случаев, когда действует отдельное исключение. Исключения реальны, и именно из-за них сырые итоги поездок расходятся с засчитываемыми днями. Разъяснения IRS исключают отдельные транзитные дни, часть дней при ежедневных поездках через границу, часть дней по состоянию здоровья и дни, когда человек имеет статус exempt individual.

Этот термин легко понять неверно. На языке теста на постоянное пребывание «exempt individual» означает не освобождение от американского налога, а то, что отдельные дни присутствия в США могут быть исключены из этого подсчёта. У студентов, преподавателей, стажёров, дипломатов и подобных категорий свои правила IRS, свои лимиты и свои требования к отчётности, и этот статус не даётся автоматически и не является бессрочным.

Три частых заблуждения

• «Значение имеет только текущий год». Два предыдущих календарных года всё равно участвуют в тесте за текущий год.
• «Меньше 183 дней в этом году — и вопрос закрыт». Взвешенный тест можно выполнить, ни разу не набрав 183 дня в текущем году.
• «Иммиграция и налоги — одна система». Категория визы, дата в I-94 или картина пребывания по визе B-1/B-2 сами по себе не отвечают на вопрос о налоговом резидентстве. В систему IRS входит ещё и отдельный тест по грин-карте.

Где сырой подсчёт не последнее слово

Выполнение подсчёта дней не решает ваш статус автоматически. При подходящих обстоятельствах значение по-прежнему имеют позиция о более тесной связи с другой страной, резидентство по налоговому соглашению и правила разрешения споров, даты начала и окончания резидентства, а также последствия для отчётности. Если сырой подсчёт выполнен, но вы считаете, что вас всё же следует считать нерезидентом, этот довод строится на исключении Closer Connection и форме 8840.

Где проверять и где остановиться

• Формулу, правила засчитываемых дней и категории исключаемых дней смотрите на странице IRS Substantial Presence Test.
• Про статус резидента и нерезидента в целом — Introduction to residency under U.S. tax law и Publication 519 от IRS.
• Для довода о нерезидентстве, о котором сказано выше, изучите Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test и актуальные материалы IRS по форме 8840.

Как только возникает вопрос, засчитываются ли конкретные дни, применяется ли исключение или меняет ли результат позиция по налоговому соглашению, история статуса exempt individual и трансграничные обязанности по отчётности — именно то, ради чего стоит платить квалифицированному специалисту.

Об этой статье: AtlasDays предоставляет общую информацию и не является юридической, налоговой или иммиграционной консультацией. Правила меняются, а результат зависит от ваших обстоятельств, поэтому не полагайтесь только на неё: проверьте официальный источник по ссылке или обратитесь к квалифицированному специалисту.