Substantial Presence Test der USA: Was Reisende wissen müssen

Praktisch erklärt, was der US-amerikanische Substantial Presence Test feststellen soll, warum die Zählung über drei Jahre gewichtet wird und wo Ausnahmen und Fragen zum Doppelbesteuerungsabkommen ins Gewicht fallen.

Zuletzt geprüft: September 2026

Kurz gesagt: Der Substantial Presence Test, der Test der wesentlichen körperlichen Anwesenheit, entscheidet anhand deiner körperlichen Anwesenheit, ob dich die US-Steuerbehörde IRS als steuerlich in den Vereinigten Staaten ansässig behandelt. Er ist keine schlichte Jahresregel über 183 Tage. Die Zählung wird über drei Kalenderjahre gewichtet, deshalb können mittellange Aufenthalte, die sich über mehrere Jahre wiederholen, schneller steuerlich bedeutsam werden, als die meisten erwarten. Es ist ein Steuertest, kein Visum und kein aufenthaltsrechtlicher Status.

Minimum im laufenden Jahr: 31 anrechenbare Tage in den USA
Gewichtetes Minimum: 183 Tage im laufenden und den beiden vorangegangenen Kalenderjahren
Gewichtung: Laufendes Jahr: alle Tage; Vorjahr: ein Drittel; Jahr davor: ein Sechstel
Zusammenspiel der Bedingungen: Beide Mindestwerte müssen erreicht werden
Rechtsgrundlage: US-Steuergesetz § 7701(b)(3); Treasury-Verordnung § 301.7701(b)-1

Auf dieser Seite

So funktioniert die gewichtete Zählung
Bruchteile bis zum Vergleich beibehalten
Rechner für den Substantial Presence Test
Welche Tage können ausgeschlossen werden?
Brauchen Ausschlüsse Formulare oder Nachweise?
Drei Dinge, die häufig falsch verstanden werden
Wo die reine Zählung nicht das letzte Wort ist
Häufig gestellte Fragen

So funktioniert die gewichtete Zählung

Die Formel sieht sich das laufende Kalenderjahr und die beiden Kalenderjahre davor an.

Zähl alle anrechenbaren Aufenthaltstage in den Vereinigten Staaten im laufenden Jahr.
Addier ein Drittel der anrechenbaren Tage aus dem ersten vorangegangenen Jahr.
Addier ein Sechstel der anrechenbaren Tage aus dem zweiten vorangegangenen Jahr.

Um den Test zu erfüllen, ist der übliche Ausgangspunkt, dass du dich im laufenden Jahr an mindestens 31 Tagen in den Vereinigten Staaten aufgehalten hast und die gewichtete Summe über drei Jahre mindestens 183 Tage erreicht.

Das Beispiel des IRS in Publication 519 zeigt, warum die Gewichtung zählt: 120 Tage in jedem von drei aufeinanderfolgenden Jahren ergeben nach der Formel nur 180, dieses Muster erfüllt den Test also nicht. Der Punkt ist, dass frühere Jahre weiterhin beitragen, nicht dass die Rechnung schwierig wäre.

Beide Anforderungen zählen. Bei 122 anrechenbaren Tagen in jedem von drei Jahren ergibt sich 122 + 40⅔ + 20⅓ = 183; auch die 31-Tage-Bedingung des laufenden Jahres ist erfüllt. 30 Tage in diesem Jahr, 365 im Vorjahr und 365 im Jahr davor reichen dagegen nicht: Die gewichtete Summe ist hoch genug, das Minimum im laufenden Jahr nicht.

Bruchteile bis zum Vergleich beibehalten

Treasury regulation 301.7701(b)-1(c)(1) schreibt vor, dass Bruchteile aus der Gewichtung nicht auf ganze Tage gerundet werden. 122 Tage im laufenden Jahr, 122 im Vorjahr und 121 zwei Jahre zuvor ergeben 182⅚. Das liegt weiterhin unter 183. Auch das Runden der einzelnen Jahresbeiträge vor der Addition kann das Ergebnis ändern.

Rechner für den Substantial Presence Test

Tippe deine Tage in den Vereinigten Staaten an und wähl das Jahr, das du prüfen willst. Der Rechner prüft beide Bedingungen: mindestens 31 Tage in diesem Jahr und 183 gewichtete Tage über drei Jahre.

Zeitleiste

Welche Tage können ausgeschlossen werden?

Jeder Teil eines Tages in den USA zählt normalerweise. Publication 519 nennt diese Ausschlusskategorien, jeweils mit eigenen Bedingungen:

Regelmäßiges grenzüberschreitendes Pendeln. Arbeitstage, die die Voraussetzungen für die Ausnahme erfüllen, wenn du von deinem Wohnsitz in Kanada oder Mexiko zur Arbeit pendelst. Der IRS hat einen eigenen Test für regelmäßige Pendler; gelegentliche Arbeitsbesuche genügen nicht automatisch.
Transit unter 24 Stunden. Eine Reise zwischen zwei Orten außerhalb der USA, bei der die Tätigkeiten wesentlich der Fortsetzung dieser Reise dienen. Ein Geschäftstreffen am Flughafen gilt nicht als Transit.
Besatzung ausländischer Schiffe. Tage, an denen du als reguläres Besatzungsmitglied eines ausländischen Boots oder Schiffs im internationalen Verkehr die Voraussetzungen für die Ausnahme erfüllst. Für andere Handels- oder Geschäftstätigkeiten in den USA gelten Einschränkungen.
Medizinisch verhinderte Ausreise. Tage, an denen eine während des US-Aufenthalts entstandene Erkrankung eine geplante Ausreise verhindert. Dies ist keine allgemeine Ausnahme für Krankheit oder Behandlung.
Bestimmtes NATO-Personal. Tage mit NATO-Visum als Mitglied einer Truppe oder zivilen Komponente, sofern die Voraussetzungen für die Ausnahme erfüllt sind. Begleitende unterhaltsberechtigte Familienmitglieder sind nicht umfasst.
Personen mit Ausnahmestatus. Bestimmte Personen mit Bezug zu einer ausländischen Regierung; Lehrkräfte oder Teilnehmende an Ausbildungsprogrammen mit J/Q-Status; Studierende mit F/J/M/Q-Status; und Profisportler bei Wohltätigkeitsveranstaltungen, die die Voraussetzungen erfüllen. Visumbedingungen, Beschränkungen aufgrund früherer Jahre und Regeln für berechtigte Familienmitglieder unterscheiden sich. Allein die Visumkategorie begründet keine unbegrenzte Ausnahme.

„Exempt individual“ bedeutet, dass bestimmte Tage aus diesem Test herausfallen können, nicht dass jemand von sämtlicher US-Steuer befreit ist. Dies ist eine Kategorienübersicht und keine Feststellung für einen bestimmten Aufenthalt. Die offiziellen Quellen unten führen direkt zu den Regeln für ausgeschlossene Tage in Publication 519 und den maßgeblichen Formularhinweisen.

Für den SPT umfassen die USA die 50 Bundesstaaten, den District of Columbia und bestimmte Hoheitsgewässer und Offshore-Gebiete. US-Territorien und der US-Luftraum sind nicht eingeschlossen.

Brauchen Ausschlüsse Formulare oder Nachweise?

Je nach Ausnahme ja. Studierende, Lehrkräfte oder Teilnehmende an Ausbildungsprogrammen sowie Sportler bei Wohltätigkeitsveranstaltungen, die die jeweiligen Voraussetzungen erfüllen, und Personen, die eine medizinische Ausnahme geltend machen, reichen in der Regel Formular 8843 ein, auch wenn sonst keine Einkommensteuererklärung nötig ist. Das gilt nicht für jede Ausnahme: Personen mit Bezug zu einer ausländischen Regierung sind von der Einreichungsanweisung des Formulars ausgenommen.

Das Formular fragt nach der Grundlage. Ein medizinischer Ausschluss erfordert eine unterschriebene ärztliche Erklärung. Sportler fügen eine Erklärung zum Nettoerlös der Veranstaltung bei; Studierende, Lehrkräfte oder Teilnehmende an Ausbildungsprogrammen machen Angaben zu Einrichtung oder Programm und Visumverlauf, teils mit weiteren Erklärungen. Bewahre Nachweise zu den geltend gemachten Aufenthaltstagen und Umständen auf und nutze die Hinweise des richtigen Steuerjahres. Eigene Reiseaufzeichnungen stützen die Chronologie, ersetzen aber keine vorgeschriebene Einreichung oder Bescheinigung.

Drei Dinge, die häufig falsch verstanden werden

„Nur das laufende Jahr zählt.“ Die beiden vorangegangenen Kalenderjahre fließen weiterhin in den Test für das laufende Jahr ein.
„Unter 183 Tagen in diesem Jahr erledigt die Sache.“ Du kannst den gewichteten Test erfüllen, ohne im laufenden Jahr je 183 Tage zu erreichen.
„Aufenthaltsrecht und Steuer sind ein System.“ Eine Visumkategorie, ein Datum auf dem I-94 oder ein Aufenthaltsmuster mit B1/B2 beantwortet die Frage nach dem Steuerwohnsitz nicht für sich allein. Zum Regelwerk des IRS gehört außerdem ein eigener Green-Card-Test.

Wo die reine Zählung nicht das letzte Wort ist

Die Tageszahl allein klärt deinen Status nicht immer. Die Closer Connection Exception, abkommensrechtliche Ansässigkeit und Tie-Breaker-Regeln, Beginn und Ende der Ansässigkeit sowie Erklärungspflichten können weiterhin zählen. Die gewöhnliche Closer Connection Exception hat eigene Bedingungen: weniger als 183 Tage US-Anwesenheit im laufenden Jahr, ein tax home außerhalb der USA, die erforderliche engere Verbindung und die Einreichung von Formular 8840. Sie ist keine automatische Ausnahme für jeden, der die gewichtete Summe erreicht.

US-Tagesschwellen in AtlasDays verfolgen

Verfolge beide Schwellen automatisch aus deinen Reiseaufzeichnungen mit der Vorlage US-Test auf wesentliche Anwesenheit. Ausschlüsse aus der Tageszählung des IRS werden nicht angewendet.

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Häufig gestellte Fragen

Brauche ich im ausgewählten Jahr 183 tatsächliche Tage in den USA?

Nein. Durch die beiden Vorjahre kann die gewichtete Summe 183 mit weniger Tagen im laufenden Jahr erreichen. Das separate Minimum von 31 Tagen im laufenden Jahr gilt weiterhin.

Werden gewichtete Bruchteile aufgerundet?

Nein. Die Verordnung behält Bruchteile für den Vergleich bei. Eine gewichtete Summe von 182⅚ erreicht die Schwelle von 183 Tagen nicht.

Sind alle Transittage ausgeschlossen?

Nein. Die Transitregel des IRS gilt bei weniger als 24 Stunden in den USA auf einer Reise zwischen zwei Orten außerhalb der USA. Die Bezeichnung Transit allein erfüllt diese Regel nicht.

Über diesen Artikel: AtlasDays bietet allgemeine Informationen, keine Rechts-, Steuer- oder Einwanderungsberatung. Regeln ändern sich und das Ergebnis hängt von deinen Umständen ab, verlass dich also nie allein darauf: Prüfe die verlinkte offizielle Quelle oder wende dich an eine qualifizierte Fachperson.