De Substantial Presence Test van de VS: wat reizigers moeten weten

Een praktische uitleg van hoe de Amerikaanse Substantial Presence Test werkt, waarom de telling gewogen over drie jaar loopt, en waar uitzonderingen en verdragskwesties gaan meespelen.

Laatst gecontroleerd: juni 2026

Zo werkt de gewogen telling

De formule kijkt naar het huidige kalenderjaar plus de twee kalenderjaren daarvoor.

1. Tel alle telbare dagen van aanwezigheid in de VS in het huidige jaar.
2. Tel daar een derde van de telbare dagen uit het eerste voorafgaande jaar bij op.
3. Tel daar een zesde van de telbare dagen uit het tweede voorafgaande jaar bij op.

Om aan de toets te voldoen is het gebruikelijke uitgangspunt dat je in het huidige jaar minstens 31 dagen in de Verenigde Staten aanwezig was en dat het gewogen totaal over drie jaar op minstens 183 dagen uitkomt.

Het voorbeeld van de IRS in Publication 519 laat zien waarom die weging uitmaakt: 120 dagen in elk van drie opeenvolgende jaren komt onder de formule op maar 180 uit, dus dat patroon voldoet niet aan de toets. Het punt is dat eerdere jaren blijven meetellen, niet dat het rekenwerk moeilijk is.

Welke dagen tellen mee

Aanwezigheid telt in beginsel mee als je op enig moment van de dag fysiek in de Verenigde Staten was, tenzij een specifieke uitzondering geldt. Die uitzonderingen zijn echt, en daar lopen ruwe reistotalen en telbare dagen uiteen. De richtlijnen van de IRS zonderen bepaalde doorreisdagen uit, sommige dagen van forensen, sommige dagen met een medische aandoening, en dagen waarop iemand een exempt individual is.

Die term wordt makkelijk verkeerd gelezen. In de taal van de Substantial Presence Test betekent ‘exempt individual’ niet vrijgesteld van Amerikaanse belasting. Het betekent dat bepaalde dagen van aanwezigheid in de VS van deze telling mogen worden uitgezonderd. Studenten, docenten, stagiairs, diplomaten en vergelijkbare categorieën hebben hun eigen regels, grenzen en aangifteverplichtingen bij de IRS, en die status is niet automatisch en niet blijvend.

Drie dingen die mensen verkeerd hebben

• ‘Alleen het huidige jaar telt.’ De twee voorafgaande kalenderjaren voeden de toets voor het huidige jaar nog steeds.
• ‘Onder de 183 dagen dit jaar is het klaar.’ Je kunt aan de gewogen toets voldoen zonder in het huidige jaar ooit aan 183 dagen te komen.
• ‘Immigratie en belasting zijn één systeem.’ Een visumcategorie, een datum op de I-94 of een verblijfspatroon op B1/B2 beantwoordt op zichzelf de vraag over fiscaal inwonerschap niet. Het kader van de IRS kent daarnaast een aparte green card test.

Waar de ruwe telling niet het laatste woord is

De uitkomst van de dagentelling bepaalt je status niet altijd definitief. Afhankelijk van je situatie kunnen onder meer de closer connection exception, de regels uit een belastingverdrag die bepalen welk land voorgaat, de begin- en einddatum van je inwonerschap en de gevolgen voor je aangifte nog een rol spelen. Voldoe je aan de telling maar denk je dat je toch als niet-inwoner moet worden behandeld, kijk dan naar de voorwaarden van de closer connection exception en Form 8840.

Waar je het nakijkt, en waar je stopt

• Voor de formule, de regels over telbare dagen en de categorieën uitgezonderde dagen begin je bij de pagina Substantial Presence Test van de IRS.
• Voor inwoner tegenover niet-inwoner in het algemeen gebruik je de Introduction to residency under U.S. tax law van de IRS en Publication 519.
• Voor het standpunt van niet-inwoner hierboven bekijk je de Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test van de IRS en de actuele stukken bij Form 8840.

Deze pagina legt begrippen uit en is geen fiscaal advies. Zodra je je afvraagt of bepaalde dagen meetellen, of een uitzondering geldt, of een verdragsstandpunt de uitkomst verandert, verdient gekwalificeerd professioneel advies zijn kosten terug, en dat geldt zeker bij een verleden als exempt individual en bij aangifteverplichtingen over de grens.