米国のSubstantial Presence Test（実質的滞在テスト）：3年分を加重して数える

米国の実質的滞在テストが何を判定しようとしているのか、なぜ3年分を加重して数えるのか、そして例外や租税条約がどこで効いてくるのかを実務的に整理します。

最終確認：2026年6月

加重した数え方

計算式が見るのは、当年の暦年と、その前の2つの暦年です。

1. 当年に米国で算入される滞在日数をすべて数えます。
2. 前年（1年前）の算入される日数の1/3を加えます。
3. 前々年（2年前）の算入される日数の1/6を加えます。

この判定を満たすうえで通常の出発点となるのは、当年に米国に31日以上滞在しており、かつ3年分を加重した合計が183日以上に達していることです。

Publication 519にあるIRSの例は、加重が重要な理由を示しています。連続する3年のそれぞれで120日滞在した場合、この計算式では合計が180日にしかならないため、その滞在の仕方は判定を満たしません。要点は計算が難しいということではなく、過去の年が影響し続けるということです。

どの日が算入されるか

1日の一部でも米国に実際にいれば、一般にその日は滞在した日として数えます。ただし、個別の除外に当てはまる場合は除きます。この除外は実際に存在し、旅行日数の単純な合計と算入される日数が食い違うのはここです。IRSのガイダンスは、一定の乗り継ぎの日、一部の通勤の日、一部の病状による日、そしてその人がexempt individualである日を除外しています。

この用語は誤読しやすいものです。Substantial Presence Testの文脈では、「exempt individual」は米国の税を免除されるという意味ではありません。米国での一部の滞在日数が、この数え方の判定から除外されることがあるという意味です。学生、教員、研修生、外交官などの区分には、それぞれIRSの規定、制限、申告義務があり、この立場は自動的でも恒久的でもありません。

よくある3つの誤解

• 「関係するのは当年だけ」。前の2つの暦年も、当年の判定に影響し続けます。
• 「今年183日未満なら終わり」。当年に183日に達していなくても、加重した判定を満たすことがあります。
• 「入国管理と税務は一つの制度」。ビザの区分、I-94の日付、B-1/B-2での滞在の仕方だけでは、税務上の居住の問いに答えられません。IRSの枠組みには、別途グリーンカード判定もあります。

単純な日数だけで決まるわけではありません

日数の基準を満たしても、それだけで立場が決まるわけではありません。closer connection（より密接な関係）の主張、租税条約上の居住と振り分け規定（タイブレーカー）、居住の開始日と終了日、申告上の影響は、事実関係によってはいずれも影響します。単純な日数は満たしているものの、それでも非居住者として扱われるべきだと考える場合、その主張の根拠となるのがcloser connection exceptionとForm 8840です。

どこで確認し、どこで止めるか

• 計算式、算入される日数の規定、除外される日の区分は、IRSのSubstantial Presence Testのページから確認してください。
• 居住者と非居住者の区分全般は、IRSのIntroduction to residency under U.S. tax lawとPublication 519を参照してください。
• 上記の非居住者としての主張については、IRSのCloser Connection Exception to the Substantial Presence Testと、最新のForm 8840の資料を確認してください。

特定の日が算入されるか、例外が当てはまるか、租税条約上の立場によって結果が変わるかを検討する段階になれば、exempt individualとしての経緯や国境をまたぐ申告のリスクは、資格を持つ専門家の助言が費用に見合う領域です。

この記事について：AtlasDaysは一般的な情報を提供するもので、法律・税務・移民に関する助言ではありません。規則は変わり、結果は個別の事情によって異なります。AtlasDaysだけに頼らず、リンク先の公的情報を確認するか、専門家に相談してください。