米国のSubstantial Presence Test（実質的滞在テスト）
米国のSubstantial Presence Testが判定するもの、3年分を加重して数える理由、例外や租税条約が関係する場面を説明します。
最終確認：2026年9月
要点：Substantial Presence Testは、実際の滞在に基づいてIRSが米国の税務上の居住者として扱うかを判定します。単純な年間183日ルールではありません。3つの暦年を加重するため、中程度の滞在を数年繰り返すと予想より早く税務上の意味を持つ場合があります。税務の判定であり、ビザや在留資格の判定ではありません。
- 当年の最低日数
- 対象となる米国滞在31日
- 加重後の最低日数
- 当年と直前2暦年で183日
- 加重率
- 当年は全日、前年は3分の1、前々年は6分の1
- 条件の組み合わせ
- 両方の最低日数を満たす必要がある
- 法的根拠
- 内国歳入法§7701(b)(3)、財務省規則§301.7701(b)-1
加重計算の仕組み
計算式は当暦年と、その前の2暦年を使います。
- 当年の対象となる米国滞在日をすべて数えます。
- 前年の対象日数の3分の1を加えます。
- 前々年の対象日数の6分の1を加えます。
通常は、当年に米国で31日以上滞在し、かつ3年間の加重合計が183日以上なら判定を満たします。
IRSのPublication 519の例は加重の意味を示しています。3年連続で各120日滞在しても、計算式では合計180日にしかならないため、判定を満たしません。計算が難しいのではなく、過去の年も寄与し続ける点が重要です。
両方の条件が必要です。3年間それぞれ122日なら、122＋40⅔＋20⅓＝183となり、当年31日の条件も満たします。一方、当年30日、前年365日、前々年365日なら、加重合計は十分でも当年の最低日数を満たさないため、判定を満たしません。
比較するまで端数を残す
財務省規則301.7701(b)-1(c)(1)では、加重で生じた日数の端数を最も近い整数に丸めないと定めています。例えば当年122日、前年122日、前々年121日なら182⅚です。183日に達しません。各年の寄与を先に丸めても結果が変わることがあります。
米国の実質的滞在テスト計算機
米国にいた日をタップし、判定する年を選んでください。計算機は2つの条件を両方確認します。その年に31日以上滞在していること、そして3年間の加重日数が183日に達していることです。
タイムライン
除外できる日は？
米国に1日の一部でもいれば通常は数えます。Publication 519は、条件付きで次の除外区分を示しています。
- 日常的な国境通勤。カナダまたはメキシコの自宅から通勤する対象勤務日。IRSには定期的な通勤者に関する判定基準があり、時折の出張が自動的に対象になるわけではありません。
- 24時間未満の乗り継ぎ。米国外の2地点間を移動し、行動がその旅程の完了に実質的に関連する場合。空港での商談は乗り継ぎに該当しません。
- 外国船舶の乗組員。国際輸送を行う外国の船舶で通常の乗組員として働く対象日。ただし米国内のほかの取引や事業には制限があります。
- 医療上出国できない場合。米国滞在中に生じた症状により予定していた出国ができなかった日。病気や治療全般を対象とする例外ではありません。
- 特定のNATO関係者。軍隊または文民構成員として対象となるNATOビザで滞在した日。同伴する扶養家族には適用されません。
- Exempt individual。対象となる外国政府関係者、J/Q資格の教師・研修生、F/J/M/Q資格の学生、対象チャリティーイベントに参加するプロ選手。ビザ条件、過去年数の上限、対象家族の規定は異なります。ビザの名称だけで無制限の除外になるわけではありません。
「Exempt individual」は、この判定から特定の日を除外できるという意味で、すべての米国税から免除されるという意味ではありません。これは区分の概要であり、特定の滞在が該当するとの判定ではありません。以下の公式資料から、Publication 519の除外日規定と関連する申告手続へ直接移動できます。
この判定で米国に含まれるのは50州、コロンビア特別区、指定された領海・沖合地域です。米国の海外領土と領空は含まれません。
除外には書類や証拠が必要ですか？
除外によっては必要です。対象となる学生、教師・研修生、チャリティーイベントの選手、医療上の除外を主張する人は、所得税申告書が不要な場合でも原則としてForm 8843を提出します。すべての除外に共通する提出要件ではなく、外国政府関係者はフォームの提出指示から除外されています。
フォームでは主張の根拠を求めます。医療上の除外には医師の署名付き証明書が必要です。チャリティーイベントの選手は純収益に関する説明を添付し、学生と教師・研修生は教育機関やプログラムの情報、ビザ履歴を記載し、場合によって追加説明を添えます。対象日と事情を裏付ける記録を残し、該当する課税年度の指示を使ってください。個人の旅行記録は時系列の裏付けになりますが、必要な申告や証明の代わりにはなりません。
よくある3つの誤解
- 「当年だけが重要」。直前2暦年も当年の判定に入ります。
- 「当年が183日未満なら終わり」。当年に183日なくても加重判定を満たすことがあります。
- 「移民と税務は同じ制度」。ビザ区分、I-94の日付、B1/B2の滞在傾向だけでは税務上の居住は決まりません。IRSには別にグリーンカード判定もあります。
単純な日数だけでは決まらない場合
日数判定を満たしても、資格が必ず確定するわけではありません。より密接な関係に基づく主張、租税条約上の居住と振り分け規定、居住の開始日・終了日、申告上の影響が事実関係に応じて問題になります。通常のcloser-connection exceptionにも、当年の米国滞在が183日未満、国外のtax home、必要な密接な関係など独自の条件があります。Form 8840の提出要件もあり、加重判定を満たした人すべてに自動適用される例外ではありません。
よくある質問
対象年に米国で実際に183日滞在する必要がありますか？
いいえ。直前2年の寄与により、当年がそれより少なくても加重合計は183日に達します。ただし、当年31日という別の最低条件は必要です。
加重後の日数の端数は切り上げますか？
いいえ。規則では比較の際も端数を残します。加重合計182⅚は183日の基準に達しません。
乗り継ぎ日はすべて除外されますか？
いいえ。IRSの乗り継ぎ例外は、米国外の2地点間の移動中に米国内にいる時間が24時間未満の場合を対象とします。乗り継ぎと呼ばれる旅程が自動的に条件を満たすわけではありません。
この記事について：AtlasDaysは一般的な情報を提供するもので、法律・税務・移民に関する助言ではありません。規則は変わり、結果は個別の事情によって異なります。AtlasDaysだけに頼らず、リンク先の公的情報を確認するか、専門家に相談してください。