Тест істотної присутності у США (Substantial Presence Test): що варто знати мандрівникам

Практичне пояснення того, що насправді визначає американський тест істотної присутності, чому підрахунок зважений за трьома роками і де мають значення винятки та податкові угоди.

Остання перевірка: червень 2026

Як працює зважений підрахунок

Формула дивиться на поточний календарний рік плюс два календарні роки перед ним.

1. Порахуйте всі зараховувані дні присутності у США в поточному році.
2. Додайте третину зараховуваних днів за перший попередній рік.
3. Додайте шосту частину зараховуваних днів за другий попередній рік.

Щоб відповідати тесту, звичайна відправна точка така: ви були присутні у США щонайменше 31 день у поточному році і зважений підсумок за три роки досягає щонайменше 183 днів.

Приклад IRS у Publication 519 показує, чому важить саме зважування: по 120 днів у кожному з трьох років поспіль дають за формулою лише 180, тож така картина тесту не відповідає. Суть у тому, що попередні роки продовжують робити внесок, а не в тому, що арифметика складна.

Які дні зараховують

Присутність зазвичай зараховують, якщо ви фізично перебували у США будь-коли протягом дня, якщо не діє конкретний виняток. Винятки цілком реальні, і саме на них розходяться сира сума днів поїздок і зараховувані дні. Настанови IRS виключають певні транзитні дні, частину днів щоденних поїздок через кордон, частину днів через стан здоров’я, а також дні, коли особа є звільненою особою (exempt individual).

Цей термін легко прочитати неправильно. У мові тесту істотної присутності «звільнена особа» не означає звільнення від американського податку. Це означає, що певні дні присутності у США можуть бути виключені з цього підрахунку. Для студентів, викладачів, стажистів, дипломатів і подібних категорій IRS має власні правила, обмеження та вимоги щодо звітності, і цей статус не автоматичний і не безстроковий.

Три речі, у яких помиляються

• «Важить лише поточний рік». Два попередні календарні роки все одно живлять тест поточного року.
• «Менше ніж 183 дні цього року — і питання закрите». Ви можете відповідати зваженому тесту, жодного разу не досягнувши 183 днів у поточному році.
• «Імміграція й податки — одна система». Візова категорія, дата в I-94 чи картина перебувань за візою B1/B2 самі по собі не відповідають на питання про податкове резидентство. Система IRS охоплює також окремий тест «зеленої картки».

Де сирий підрахунок не є останнім словом

Відповідність підрахунку днів не вирішує вашого статусу автоматично. Позиція про тісніший зв’язок з іншою країною, резидентство за податковою угодою та правила розв’язання колізій, дати початку й завершення резидентства, а також наслідки для звітності — усе це за відповідних фактів усе одно може мати значення. Якщо ви відповідаєте сирому підрахунку, але вважаєте, що з вами все ж слід поводитися як із нерезидентом, саме у винятку щодо тіснішого зв’язку (Closer Connection Exception) і формі Form 8840 живе цей аргумент.

Де перевіряти й де зупинитися

• Щодо формули, правил про зараховувані дні та категорій виключених днів почніть зі сторінки IRS Substantial Presence Test.
• Щодо статусу резидента проти нерезидента загалом скористайтеся матеріалом IRS Introduction to residency under U.S. tax law та Publication 519.
• Щодо наведеного вище аргументу про нерезидентство перегляньте матеріал IRS Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test та чинні матеріали щодо Form 8840.

Щойно ви питаєте, чи зараховуються конкретні дні, чи діє якийсь виняток або чи змінює результат позиція за податковою угодою, історія статусу звільненої особи та ризики транскордонної звітності стають саме тим місцем, де кваліфікована професійна консультація виправдовує свою вартість.

Про цю статтю: AtlasDays надає загальну інформацію і не є юридичною, податковою чи імміграційною консультацією. Правила змінюються, а результат залежить від ваших обставин, тому не покладайтеся лише на неї: перевірте офіційне джерело за посиланням або зверніться до кваліфікованого фахівця.