Тест суттєвої присутності у США: що потрібно знати про поїздки
Що визначає американський Substantial Presence Test, чому дні за три роки враховують із різною вагою та коли важливі винятки й податкові угоди.
Остання перевірка: вересень 2026
Коротко: тест суттєвої присутності визначає, чи вважає IRS вас резидентом США для цілей оподаткування за фактичною присутністю. Це не просте річне правило 183 днів. Дні за три календарні роки враховують із різною вагою, тому поїздки середньої тривалості, що повторюються кілька років поспіль, можуть мати податкові наслідки раніше, ніж здається. Це податковий тест, а не віза чи імміграційний статус.
- Мінімум за поточний рік
- 31 день у США, що підлягає зарахуванню
- Зважений мінімум
- 183 дні за поточний і два попередні календарні роки
- Вага днів
- Поточний рік: усі дні; попередній: третина; роком раніше: шоста частина
- Як поєднуються умови
- Потрібно виконати обидва мінімуми
- Правова основа
- Податковий кодекс США § 7701(b)(3); положення Міністерства фінансів США § 301.7701(b)-1
На цій сторінці
Як працює зважений підрахунок
Формула враховує поточний календарний рік і два попередні календарні роки.
- Порахуйте всі дні присутності у США за поточний рік, що підлягають зарахуванню.
- Додайте третину днів за попередній рік, що підлягають зарахуванню.
- Додайте шосту частину днів за рік перед попереднім, що підлягають зарахуванню.
Зазвичай для виконання тесту потрібні щонайменше 31 день присутності у США в поточному році та зважена сума щонайменше 183 дні за три роки.
Приклад IRS у Publication 519 показує, навіщо потрібна вага: по 120 днів у кожному з трьох років поспіль дають за формулою лише 180, тож такий розподіл поїздок тест не виконує. Суть у тому, що попередні роки й далі враховуються, а не в складності арифметики.
Важливі обидві умови. За 122 зарахованих днів у кожному з трьох років сума становить 122 + 40⅔ + 20⅓ = 183, і умову 31 дня за поточний рік теж виконано. Але 30 днів цього року, 365 торік і 365 роком раніше не виконують SPT: зваженої суми достатньо, а мінімуму поточного року — ні.
Зберігайте дробові дні до порівняння
Treasury regulation 301.7701(b)-1(c)(1) забороняє округлювати дробові дні, отримані після зважування, до найближчого цілого числа. Наприклад, 122 дні поточного року, 122 попереднього та 121 двома роками раніше дають 182⅚. Це все ще менше за 183. Округлення внеску кожного року до додавання теж може змінити результат.
Калькулятор тесту суттєвої присутності
Позначте дні у США й виберіть рік для перевірки. Калькулятор перевіряє обидві умови: щонайменше 31 день у цьому році та 183 зважені дні за три роки.
Хронологія
Які дні можна виключити?
Зазвичай зараховується навіть частина дня у США. Publication 519 визначає такі категорії винятків, кожна з власними умовами:
- Регулярні транскордонні поїздки на роботу. Робочі дні, що відповідають умовам, із поїздками з дому в Канаді чи Мексиці. IRS має окремий тест на регулярність таких поїздок; поодинокі робочі візити не підпадають під виняток автоматично.
- Транзит менш ніж 24 години. Подорож між двома пунктами за межами США, під час якої дії у США переважно пов’язані з її завершенням. Ділова зустріч в аеропорту не вважається транзитом.
- Екіпаж іноземного судна. Дні, що відповідають умовам, у складі постійного екіпажу іноземного судна, зайнятого міжнародними перевезеннями, з обмеженнями щодо іншої торгівлі чи підприємницької діяльності у США.
- Неможливість виїхати за станом здоров’я. Дні, коли стан, що виник під час перебування у США, завадив запланованому виїзду. Це не загальне звільнення на час хвороби чи лікування.
- Окремі категорії персоналу НАТО. Дні за візою НАТО у складі збройних сил або цивільного компонента, що відповідають умовам. Виняток не поширюється на членів сім’ї на утриманні, які супроводжують таку особу.
- Особи категорії «exempt individual». Особи, пов’язані з іноземними урядами, які відповідають умовам; викладачі чи стажери зі статусом J/Q; студенти зі статусом F/J/M/Q; професійні спортсмени, які беруть участь у відповідних благодійних змаганнях. Візові умови, обмеження за попередні роки й правила для членів сім’ї різняться. Сама назва візи не надає необмеженого винятку.
«Exempt individual» означає, що певні дні можна не враховувати в цьому тесті, а не що особу звільнено від усіх податків США. Це огляд категорій, а не висновок про відповідність конкретного перебування умовам. Офіційні джерела нижче ведуть безпосередньо до правил виключення днів у Publication 519 і відповідних інструкцій щодо подання документів.
Для SPT до США належать 50 штатів, округ Колумбія та визначені територіальні води й морські зони. Території США та повітряний простір США не включено.
Чи потрібні документи й підтвердження для винятків?
Залежно від винятку — так. Студенти, викладачі й стажери, спортсмени благодійних змагань, які відповідають умовам, та особи, що заявляють медичний виняток, зазвичай подають форму 8843, навіть якщо декларація з податку на доходи інакше не потрібна. Це не загальна вимога для кожного винятку: інструкція до форми звільняє від її подання осіб, пов’язаних з іноземними урядами.
У формі потрібно вказати підставу для винятку. Медичний виняток потребує підписаного висновку лікаря. Спортсмени благодійних змагань додають заяву про чисті надходження від заходу; студенти, викладачі й стажери надають відомості про заклад або програму та візову історію, а в окремих випадках — додаткові заяви. Зберігайте підтвердження заявлених дат і обставин та користуйтеся інструкцією за відповідний податковий рік. Особиста історія поїздок підтверджує хронологію, але не замінює обов’язкового подання документів чи засвідчення фактів.
Три поширені помилки
- «Важливий лише поточний рік». Два попередні календарні роки все одно враховуються в тесті за поточний рік.
- «Менше ніж 183 дні цього року — і питання закрито». Зважений тест можна виконати, не досягнувши 183 днів у поточному році.
- «Імміграція та податки — одна система». Категорія візи, дата в I-94 чи розподіл перебувань за B1/B2 самі собою не відповідають на питання податкового резидентства. Правила IRS також містять окремий тест за грін-карткою.
Коли одного підрахунку недостатньо
Виконання умови щодо днів не визначає статус автоматично. Залежно від обставин можуть мати значення тісніший зв’язок з іншою країною, резидентство за податковою угодою й правила розв’язання подвійного резидентства, дати початку та завершення резидентства й обов’язки зі звітності. Звичайний виняток closer connection має власні умови: зокрема менш ніж 183 дні присутності у США за поточний рік, іноземний tax home у спеціальному податковому значенні та необхідний тісніший зв’язок. Є й вимоги щодо подання форми 8840. Це не автоматичне звільнення для кожного, хто виконав зважений тест.
Стежте за порогами США в AtlasDays
Шаблон «Тест суттєвої присутності у США» автоматично перевіряє обидва пороги за історією поїздок. Винятки щодо днів за правилами IRS не застосовуються.
Завантажити застосунокЧасті запитання
Чи потрібно провести у США 183 фактичні дні за вибраний рік?
Ні. Зважена сума може досягти 183 за меншої кількості днів у поточному році, оскільки враховуються два попередні роки. Водночас окремий мінімум у 31 день за поточний рік усе одно потрібно виконати.
Чи округлюють дробові зважені дні вгору?
Ні. Норма вимагає зберігати дробові дні для порівняння. Зважена сума 182⅚ не досягає порога 183 днів.
Чи виключають усі транзитні дні?
Ні. Транзитний виняток IRS охоплює менш ніж 24 години у США під час подорожі між двома пунктами за межами США. Саме позначення поїздки як транзитної не означає виконання цього правила.
Про цю статтю: AtlasDays надає загальну інформацію і не є юридичною, податковою чи імміграційною консультацією. Правила змінюються, а результат залежить від ваших обставин, тому не покладайтеся лише на неї: перевірте офіційне джерело за посиланням або зверніться до кваліфікованого фахівця.