Le Substantial Presence Test américain : ce qu’il faut savoir

Comprendre ce que détermine le Substantial Presence Test américain, pourquoi le décompte est pondéré sur trois ans et quand les exceptions ou les conventions fiscales interviennent.

Dernière vérification : septembre 2026

Comment fonctionne le décompte pondéré

La formule regarde l’année civile en cours ainsi que les deux années civiles qui la précèdent.

1. Comptez tous les jours de présence aux États-Unis pris en compte pour l’année en cours.
2. Ajoutez un tiers des jours pris en compte de la première année précédente.
3. Ajoutez un sixième des jours pris en compte de la deuxième année précédente.

Pour remplir le critère, le point de départ habituel est que vous ayez été présent aux États-Unis au moins 31 jours dans l’année en cours et que le total pondéré sur trois ans atteigne au moins 183 jours.

L’exemple donné par l’IRS dans la Publication 519 montre pourquoi la pondération compte : 120 jours pendant chacune de trois années consécutives ne totalisent que 180 jours selon la formule, si bien que ce profil ne remplit pas le critère. L’idée n’est pas que le calcul soit difficile, mais que les années antérieures continuent de peser.

Conservez les fractions jusqu’à la comparaison

La Treasury regulation 301.7701(b)-1(c)(1) précise que les fractions issues de la pondération ne sont pas arrondies à l’entier le plus proche. Ainsi, 122 jours cette année, 122 l’année précédente et 121 deux ans auparavant donnent 182⅚. Le résultat reste inférieur à 183. Arrondir chaque contribution annuelle avant de les additionner peut aussi modifier le résultat.

Calculateur du Substantial Presence Test

Touchez vos jours aux États-Unis et choisissez l’année à vérifier. Le calculateur contrôle les deux conditions : au moins 31 jours cette année-là, et 183 jours pondérés sur trois ans.

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Chronologie

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Quels jours peuvent être exclus ?

Toute fraction de journée aux États-Unis compte normalement. La Publication 519 énumère les catégories d’exclusion suivantes, chacune avec ses conditions :

• Navette transfrontalière régulière. Jours de travail admissibles lors de trajets depuis un domicile au Canada ou au Mexique. L’IRS applique un critère précis de navette régulière ; des visites professionnelles occasionnelles ne suffisent pas.
• Transit de moins de 24 heures. Voyage entre deux lieux hors des États-Unis, avec des activités essentiellement liées à la poursuite de ce voyage. Une réunion professionnelle à l’aéroport ne constitue pas un transit.
• Équipage d’un navire étranger. Jours admissibles comme membre régulier de l’équipage d’un bateau ou navire étranger en transport international, sous réserve de restrictions liées à d’autres activités commerciales américaines.
• Impossibilité médicale de partir. Jours où une affection apparue pendant le séjour américain a empêché un départ prévu. Ce n’est pas une exemption générale pour maladie ou soins médicaux.
• Certains personnels de l’OTAN. Jours admissibles sous visa OTAN comme membre d’une force ou d’un élément civil. Les personnes à charge accompagnantes ne sont pas couvertes.
• Personnes bénéficiant d’une exclusion. Certaines personnes liées à un gouvernement étranger ; enseignants ou stagiaires sous statut J/Q ; étudiants sous statut F/J/M/Q ; sportifs professionnels participant à certains événements caritatifs. Conditions de visa, limites sur les années antérieures et règles familiales diffèrent. Le visa seul n’accorde pas d’exclusion illimitée.

« Exempt individual » signifie que certains jours peuvent être écartés de ce critère, pas que la personne est exonérée de tout impôt américain. Il s’agit d’un résumé des catégories, pas d’une décision sur un séjour précis. Les sources officielles ci-dessous renvoient directement aux règles sur les jours exclus de la Publication 519 et aux instructions déclaratives correspondantes.

Pour le SPT, les États-Unis comprennent les 50 États, le District de Columbia et certaines eaux territoriales ou zones offshore. Les territoires américains et l’espace aérien américain ne sont pas inclus.

Les exclusions exigent-elles des formalités ou des justificatifs ?

Selon l’exclusion, oui. Les étudiants, enseignants ou stagiaires admissibles, les sportifs participant à des événements caritatifs et les personnes invoquant une exclusion médicale déposent généralement le formulaire 8843, même sans autre déclaration d’impôt sur le revenu. Ce n’est pas universel : les personnes liées à un gouvernement étranger sont exceptées de l’instruction de dépôt du formulaire.

Le formulaire demande le fondement de la demande. Une exclusion médicale exige une déclaration signée d’un médecin. Les sportifs joignent une déclaration sur le produit net de l’événement ; étudiants, enseignants ou stagiaires donnent des informations sur l’établissement ou le programme et leur historique de visa, parfois avec des déclarations supplémentaires. Conservez les justificatifs des dates et circonstances et utilisez les instructions de la bonne année fiscale. Un relevé de voyage étaye la chronologie, sans remplacer un dépôt ou une attestation obligatoire.

Trois erreurs fréquentes

• « Seule l’année en cours compte. » Les deux années civiles précédentes alimentent encore le critère de l’année en cours.
• « Moins de 183 jours cette année et l’affaire est close. » Vous pouvez remplir le critère pondéré sans jamais atteindre 183 jours dans l’année en cours.
• « Immigration et fiscalité, c’est le même système. » Une catégorie de visa, une date portée sur un I-94 ou un profil de séjours en B1/B2 ne répondent pas à eux seuls à la question de la résidence fiscale. Le cadre de l’IRS comporte aussi un critère distinct, celui de la carte verte.

Là où le décompte brut n’a pas le dernier mot

Le décompte ne règle pas automatiquement votre statut. L’exception des liens plus étroits, la résidence conventionnelle et les règles de départage, les dates de début et de fin de résidence et les conséquences déclaratives peuvent encore intervenir. L’exception ordinaire des liens plus étroits a ses propres conditions : moins de 183 jours de présence aux États-Unis pendant l’année en cours, un tax home étranger, les liens plus étroits requis et le dépôt du formulaire 8840. Elle ne s’applique pas automatiquement à quiconque atteint le total pondéré.

Suivez les seuils de jours américains dans AtlasDays

Suivez automatiquement les deux seuils à partir de votre relevé de voyage avec le préréglage Test de présence substantielle aux États-Unis. Les exclusions de jours de l’IRS ne sont pas appliquées.

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Questions fréquentes

Faut-il 183 jours réels aux États-Unis pendant l’année choisie ?

Non. Le total pondéré peut atteindre 183 avec moins de jours dans l’année en cours, car les deux années précédentes contribuent. Le minimum distinct de 31 jours pendant l’année en cours reste obligatoire.

Les fractions de jours pondérées sont-elles arrondies à la hausse ?

Non. Le règlement conserve les fractions pour la comparaison. Un total pondéré de 182⅚ n’atteint pas le seuil de 183 jours.

Tous les jours de transit sont-ils exclus ?

Non. L’exception de l’IRS couvre moins de 24 heures aux États-Unis pendant un voyage entre deux lieux situés hors des États-Unis. Décrire un trajet comme transit ne suffit pas à remplir cette règle.

À propos de cet article : AtlasDays fournit des informations générales, pas des conseils juridiques, fiscaux ou en matière d’immigration. Les règles changent et le résultat dépend de votre situation, alors ne vous fiez jamais uniquement à AtlasDays : consultez la source officielle citée ou demandez conseil à un professionnel qualifié.