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税務上の居住を決める183日ルールと日数の数え方

1つの国に183日滞在すると、その国の税務上の居住者となる場合があります。ただし、183日目で基準に達するのか、どの12か月を集計するのか、何を1日と数えるのかは国ごとに異なります。米国では計算式を使います。

最終確認：2026年9月

要点：多くの国では、滞在日数がおよそ半年、通常は183日という基準に達すると、税務上の居住者になります。結果を左右するのは3点です。基準が183日以上（英国、カナダ）か183日を超えること（スペイン、ポルトガル）か、集計期間が暦年、各国の課税年度、任意の12か月間のどれか、そして1日の一部でも数えるのか深夜0時の滞在だけを数えるのかです。米国は3年間の日数に重みを付ける計算式を使います。また、183日未満なら必ず非居住者になるわけではありません。住居、家族、経済的なつながりによって居住者になることもあります。

ルールの性質
国際共通の規則ではなく、各国の税法に基づく滞在日数の判定
一般的な基準日数
約半年に当たる183日。タイは180日、マレーシアは182日
条文の違い
「183日以上」と「183日を超える」では1日違う
集計期間
暦年、各国の課税年度、または任意の12か月間
米国
Substantial Presence Test（実質的滞在テスト）：当年の全日数に前年の1/3と前々年の1/6を加算
同じ数字でも別の規則
租税条約の183日ルールは給与の課税国を決めるもので、税務上の居住地を決めるものではない
目次

183日以上か、183日を超えるか

法律の文言による差は、ちょうど1日です。英国の最初の自動的な居住者判定では、課税年度内に英国で183日以上過ごすと居住者になります。カナダは年内に183日以上滞在すると居住者とみなします。一方、スペインは暦年内に183日を超える滞在、ポルトガルは任意の12か月間で183日を超える滞在が条件です。この2か国では183日目はまだ基準に達せず、184日目に超えます。

183日を使わない国もあります。タイの基準は暦年で180日、マレーシアは182日です。オーストラリアの判定は所得年度の半分を超えて国内にいることで、平年なら183日です。

ちょうど183日の場合。1月1日から12月31日までにスペインで183日過ごしたとします。183日を超えていないため、スペインの日数による判定は満たしません。同じ183日でも、4月6日から翌年4月5日までに英国で過ごした場合は、183日以上で足りるため、英国の自動的な判定を満たします。

どの12か月を数えるか：暦年、課税年度、ローリング

2つ目の違いは、日数を合計する期間です。主に3つの方式があります。

ローリングの集計期間では、年をまたぐ滞在も合算します。暦年での判定なら、このような日数を年を超えて足し合わせることはありません。

同じ冬でも異なる結果。2025年9月23日から12月31日までの100日と、2026年1月1日から4月10日までのさらに100日を同じ国で過ごしたとします。スペインのような暦年方式では各年100日で、基準を大きく下回ります。ポルトガルのローリング方式では、2025年9月23日からの12か月間に200日が入り、183日を超えるため、日数による判定を満たします。

183日ルール計算機は3つの方式すべてで数えられます。国と期間を選び、滞在をタップしてください。

何を1日と数えるか

数える日の定義も国によって異なります。カナダは国内で過ごした日を、1日の一部であっても数えます。オーストラリアは到着日と出発日を含め、実際に国内にいた日をすべて数えます。英国は、一部の乗り継ぎ日を除き、その日の終わりである深夜0時に英国にいた場合だけ数えます。キプロスは到着日を国内の日、出発日を国外の日とし、ポルトガルは宿泊を伴う日を数えます。

週末の旅行。金曜の朝に到着し、日曜の夕方の便で出発したとします。カナダのように1日の一部でも数える国では3日です。英国の深夜0時のルールでは、金曜と土曜の夜の2日になります。

税務とビザの規則について到着日、出発日、乗り継ぎ日の扱いを比較するには、何を1日と数えるかをご覧ください。

米国は単純な183日ではなく計算式で判定

米国のSubstantial Presence Testは、実際の滞在が当年に31日以上あり、3年間の加重合計が183日以上になると満たします。当年の全日数、前年の日数の3分の1、前々年の日数の6分の1を合計します。カナダやメキシコからの通勤日、24時間未満の乗り継ぎ、病状により出国できなかった日、exempt individual（一定の学生、教員、外交官などの日数計算から除外される人）としての日は除きます。

毎年120日。IRS自身が示す例では、3年とも120日なら120 + 40 + 20 = 180となり、判定を満たしません。

最初の年が長い場合。最も古い年を150日に変え、2024年が150日、2025年が120日、2026年が120日とします。2026年の計算は120 + 40 + 25 = 185で、どの年も183日にはほど遠くても、判定を満たします。

判定を満たしても、他国とのより密接なつながりによる例外で非居住者のままになる場合があります。Form 8840を含む詳細は、米国のSubstantial Presence Testのガイドをご覧ください。

租税条約の183日ルールは別の規則

租税条約では、給与にどの国が課税できるかという別の問題に同じ数字を使います。OECDモデル租税条約第15条では、非居住国で行った労働の報酬は、次の3条件をすべて満たすと居住国だけで課税されます。勤務国での滞在が、対象の会計年度内に始まるか終わる任意の12か月間で183日以内であること、雇用主がその国の居住者ではないこと、報酬を雇用主のその国にある恒久的施設が負担していないことです。この条約の規則でどこかの居住者になるわけではありません。詳細は各条約の文言で決まり、古い条約の中には183日を暦年や会計年度ごとに数えるものもあります。

183日未満なら必ず非居住者とは限らない

日数による判定は通常、居住者になる条件の1つであり、唯一の条件ではありません。ほかにも次のような条件があります。

2か国の両方で居住者と扱われる場合、通常は租税条約の振り分け規定（タイブレーカー）で決めます。恒久的な住居、重要な利害関係の中心、常用の住居、国籍の順に確認し、最後は両国の税務当局の合意によります。

183日ルールを使う国

国別の税務上の居住ルールの表には、このサイトで扱う各国の基準日数と集計期間をまとめています。特によく調べられる国は次のとおりです。

日数のほかに確認すべきこと

税務上の居住と在留資格は別です。在留許可だけで税務上の居住者になるわけではなく、ビザなし滞在やデジタルノマドビザでも日数の判定は続きます。税務上の居住は、どの国が全世界所得に課税できるかを決めます。所得自体の扱い、条約による軽減、特別制度については、その国の税務当局や専門家に確認する必要があります。自分で管理できるのは記録です。各国への正確な到着日と出発日を、その都度残しましょう。

AtlasDaysで183日を自動集計

旅行の記録は一度で済みます。30か国を超える税務上の居住プリセットが、暦年、4月6日や7月1日に始まる課税年度、任意の12か月間など、それぞれに合う期間で集計します。米国実質滞在テストプリセットは3年間の計算式を適用します。それ以外の国は、税務居住トラッカーをカスタム設定で国、期間、上限を設定できます。すべてiPhone上で非公開のまま処理されます。

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よくある質問

183日ルールはどの国でも同じですか？

いいえ。各国が独自に定めています。183日以上を条件とする国も、183日を超えることを条件とする国もあり、暦年、課税年度、任意の12か月間で数えます。180日や182日を使う国や、米国のように計算式を使う国もあります。

183日未満でも税務上の居住者になることはありますか？

はい。恒久的な住居、国内に住む家族、経済的利益の中心など、ほかの条件を設ける国が多くあります。スペイン、ポルトガル、カナダ、オーストラリア、英国はいずれも該当します。

租税条約の183日ルールは税務上の居住と同じですか？

いいえ。条約の規則は、非居住者がその国で得た給与にその国が課税できるかを決めます。条約の期間内の滞在が183日以内で、雇用主がその国の居住者ではなく、報酬をその国の恒久的施設が負担していない場合に限って適用されます。

この記事について：AtlasDaysは一般的な情報を提供するもので、法律・税務・移民に関する助言ではありません。規則は変わり、結果は個別の事情によって異なります。AtlasDaysだけに頼らず、リンク先の公的情報を確認するか、専門家に相談してください。