Італія: правило 183 днів для податкового резидентства

Перебування в Італії більшу частину календарного року — 183 дні, а у високосному 184 — робить вас італійським податковим резидентом. Пояснюємо, як саме ведеться підрахунок.

Востаннє перевірено: серпень 2026

Коротко: ви стаєте італійським податковим резидентом, якщо перебуваєте в Італії більшу частину календарного року — 183 дні у звичайному році та 184 дні у високосному. Після реформи 2024 року зараховується будь-яка частина дня, проведена в Італії, тож дні в’їзду та виїзду зараховуються обидва. Реєстрація в реєстрі постійного населення (anagrafe), звичайне житло, а також особистий чи сімейний доміцилій — альтернативні шляхи до резидентства.

Поріг: Більше половини року (183, а у високосному 184)
Вікно підрахунку: Календарний рік
День зараховується, якщо: Ви були в країні бодай частину дня
Інший тест на резидентство: Реєстрація в anagrafe, житло або доміцилій
Податковий рік: Календарний рік
Правова основа: TUIR, ст. 2

Правило

Італія вважає вас податковим резидентом за податковий рік, якщо більшу частину цього року виконується бодай один із її тестів на резидентство. Мандрівники стежать саме за тестом фактичного перебування. Більшість реальних ситуацій вирішують два моменти:

Більша частина року — це 183 дні. «Більша частина року» означає більше половини календарного року. Agenzia delle Entrate визначає це як щонайменше 183 дні у звичайному році та 184 дні у високосному, коли лютий додає ще один день.
День — це будь-яка частина дня. Після реформи 2024 року фактичне перебування вимірюють у частках доби (frazioni di giorno). Будь-яка частина дня, коли ви фізично були в Італії, зараховується як цілий день, тож зараховуються і день в’їзду, і день виїзду.

Як вести підрахунок

Випишіть усі поїздки до Італії з датами в’їзду та виїзду.
Порахуйте кожен день, коли ви фізично перебували в країні бодай частину доби, включно з днями в’їзду та виїзду.
Підсумуйте дні в межах календарного року, з 1 січня до 31 грудня.
Якщо в сумі виходить поріг для цього року — 183 у звичайному чи 184 у високосному, — тест фактичного перебування виконано.

Приклад. Рівно 183 дні в Італії за один календарний рік.

У 2026 році (звичайному) 183 дні — це більша частина року, тож ви резидент. У 2028 році (високосному) рік має 366 днів, тож 183 — це вже не більше половини: знадобиться 184. Те саме перебування на 183 дні робить вас резидентом у 2026 році, але не у 2028.

Не лише підрахунок днів

Підрахунок фактичного перебування — один шлях до резидентства, але не єдиний. Італія може визнати вас резидентом за податковий рік і тоді, коли більшу частину року ви були зареєстровані в реєстрі постійного населення (anagrafe), мали в Італії звичайне місце проживання або ваш доміцилій був в Італії. Із 2024 року реєстрація в anagrafe — це спростовна презумпція, а не безумовний доказ, а доміцилій визначено як місце, де переважно розвиваються ваші особисті й сімейні стосунки. Якщо резидентом вас вважає й інша країна, спір вирішує угода про уникнення подвійного оподаткування — через такі критерії, як постійне житло та центр життєвих інтересів.

AtlasDays автоматично веде підрахунок днів для резидентства в Італії

Достатньо один раз внести поїздки. AtlasDays рахує за вас кожен день перебування в Італії, приватно на вашому iPhone, і автоматично коригує поріг у високосні роки, щоб ви знали заздалегідь, коли наблизитеся до межі.

Завантажити AtlasDays

Часті запитання

Скільки днів можна провести в Італії, не ставши податковим резидентом?

До 182 днів. Перебування більшу частину календарного року робить вас резидентом, а це 183 дні у звичайному році та 184 у високосному.

Чи рахує Італія календарний рік?

Так. Резидентство вимірюють за календарним роком, з 1 січня до 31 грудня, і ви резидент, якщо тест виконується більшу частину року.

Що змінилося у 2024 році?

З’явився тест фактичного перебування, який рахує частки доби, тож дні в’їзду та виїзду зараховуються обидва, а реєстрація в anagrafe стала спростовною презумпцією.

Про цю статтю: AtlasDays надає загальну інформацію і не є юридичною, податковою чи імміграційною консультацією. Правила змінюються, а результат залежить від ваших обставин, тому не покладайтеся лише на неї: перевірте офіційне джерело за посиланням або зверніться до кваліфікованого фахівця.