セルビアの183日ルール：税務上の居住はいつ発生するか

任意の12か月間にセルビアに183日以上滞在すると、セルビアの税務上の居住者となります。その数え方を具体的に説明します。

最終確認：2026年8月

要点：課税年度に始まるか終わる任意の12か月間にセルビアで183日以上滞在すると、セルビアの税務上の居住者となります。1日の一部でも丸1日として数えるため、到着日と出発日はどちらも数えます。純粋な乗り継ぎの期間は数えません。セルビアの住居や重要な利害関係の中心も、183日に満たない場合の別の入口となります。

基準日数: 183日以上
集計期間: 任意の12か月間
1日と数える条件: 1日の一部でも滞在していること
その他の居住判定: ドミサイルまたは重要な利害関係の中心
課税年度: 暦年
法的根拠: 個人所得税法第7条

ルールの内容

セルビアは、対象となる課税年度に始まるか終わる12か月間に、連続していても途中に空きがあっても、国内に183日以上滞在した場合は税務上の居住者として扱います。実際の判断は、次の3点でほぼ決まります。

集計期間は動きます。183日は、課税年度に始まるか終わる任意の12か月間で数えます。単純に1月1日から12月31日までではありません。暦年をまたぐ2回の滞在が、同じ集計期間に収まることもあります。
1日の一部でも数えます。1日の一部でも滞在すれば丸1日として数えるため、到着日と出発日はどちらも数えます。滞在は連続していても、何度かに分かれていてもかまいません。
乗り継ぎは数えません。セルビアを純粋に通過する乗り継ぎの期間は、滞在日数から除外されます。

数え方

セルビアへの旅行を、到着日と出発日とあわせてすべて書き出します。
到着日と出発日も含めて、1日の一部でも滞在した日をそれぞれ数えます。純粋な乗り継ぎの日は除きます。
1つの12か月間に収まる日数を合計し、その集計期間を旅行履歴にわたってずらしながら、課税年度に始まるか終わる集計期間をそれぞれ確認します。
いずれかの12か月間が183日以上に達していれば、日数による判定を満たします。

例。ある年の9月から12月にセルビアで95日、続いて翌年の1月から4月にさらに90日滞在した場合。

どの暦年でも183日には届きません。しかし、どちらの滞在も同じ集計期間（9月から翌年の9月まで。これは2つ目の課税年度に終了します）に収まり、合計185日となるため、判定を満たします。

日数だけで決まるわけではありません

183日の集計は入口の一つで、唯一の道ではありません。セルビアは、ドミサイルまたは恒久的な居所（prebivalište）がセルビアにある場合や、事業と重要な利害関係もしくは生活の中心がセルビアにある場合にも、日数にかかわらず居住者として扱うことがあります。これらのいずれか一方だけで、国内での滞在が1日もなくても居住者となり得ます。また、別の国も居住者だと主張する場合は、租税条約の振り分け規定（タイブレーカー）が、恒久的な住居や重要な利害関係の中心といった基準で居住地を決めます。