Налоговое резидентство Норвегии: правила 183 и 270 дней

В материковой Норвегии обычно действуют два теста со скользящими периодами подсчёта. Налоговые резиденты Шпицбергена, отвечающие условиям исключения, освобождены от теста на 270 дней, но тест на 183 дня сохраняется.

Последняя проверка: сентябрь 2026

Правило

Общие правила материковой Норвегии устанавливают два порога по числу дней, и превышение любого из них делает вас налоговым резидентом. В большинстве случаев важны три момента:

• Период скользящий. 183 дня считают за любой 12-месячный период, а не с 1 января по 31 декабря. Два пребывания в разных календарных годах могут попасть в одно окно подсчёта.
• Присутствие засчитывается, даже неполный день. В расчёт входят все полные и неполные календарные дни в Норвегии, поэтому дни приезда и отъезда засчитываются оба. Дни не обязаны идти подряд, а причина пребывания — работа, учёба или отпуск — значения не имеет.
• Есть и второй порог: 270 дней. Более 270 дней за любой 36-месячный период тоже делают вас резидентом, даже если ни в одном 12-месячном окне не набирается более 183 дней. Достаточно чуть больше 90 дней в год три года подряд.

Как вести подсчёт

1. Выпишите все пребывания в материковой Норвегии с датами приезда и отъезда.
2. Посчитайте каждый день, когда вы были в стране, включая дни приезда и отъезда и дни, проведённые там совсем недолго.
3. Сложите дни внутри одного 12-месячного окна, затем сдвигайте это окно по всей истории поездок.
4. Если в любом 12-месячном окне набирается более 183 дней, условие первого теста выполнено. Для второго повторите подсчёт с окном 36 месяцев и порогом 270 дней.

Дата начала резидентства зависит от распределения дней. Если вы превысили 183 дня в год переезда в Норвегию, резидентство начинается с первого дня в стране. Если дни приходятся на два года, оно начинается с 1 января второго года. По тесту на 270 дней резидентство всегда начинается с 1 января года, в котором число дней превысило 270.

Посчитайте свои дни в калькуляторе 183 дней. Он сразу откроется с правилом Норвегии: отметьте дни, которые вы там провели.

Исключение для налоговых резидентов Шпицбергена

Если вы налоговый резидент Шпицбергена и ещё не налоговый резидент материковой Норвегии, тест на 270 дней за 36 месяцев не применяется при установлении материкового налогового резидентства. Другой тест сохраняется: более 183 дней на материке за любой 12-месячный период приводят к материковому налоговому резидентству.

Для этого теста считайте дни на материке, а не на Шпицбергене. Ровно 183 дня не выполняют условие теста; день 184 выполняет. Переезд на Шпицберген не прекращает автоматически уже существующее материковое налоговое резидентство. Это исключение также не определяет, отвечаете ли вы условиям налогового резидентства Шпицбергена.

Не только подсчёт дней

Оба теста — внутренние. Если и Норвегия, и другая страна считают вас резидентом по своему праву, вопрос о том, какая из них является страной вашего резидентства, решает налоговое соглашение между ними — через такие критерии, как постоянное жильё и центр жизненных интересов, — и оно же не даёт обложить один и тот же доход налогом дважды.

Прекращение резидентства подчиняется отдельным условиям и занимает больше времени, чем его возникновение. Для тех, кто был резидентом не менее десяти лет, норвежское налоговое резидентство не может прекратиться раньше конца третьего налогового года после года переезда на постоянное жительство за границу. Без права на свободное передвижение практический предел наступает ещё раньше: правило Шенгена 90/180 ограничивает безвизовое пребывание сроком значительно меньше 183 дней. Поэтому для достижения любого норвежского порога нужно разрешение на более длительное пребывание. В других странах отличаются и пороги, и способы подсчёта; их сравнивает обзор порогов налогового резидентства по странам. Резидентство имеет последствия, выходящие за рамки подсчёта дней, поэтому проясните статус с налоговой администрацией заранее, до приближения к порогам.

AtlasDays держит норвежские лимиты на виду

Запишите поездки один раз. Шаблон «Норвегия: налоговое резидентство» проверяет оба лимита по истории поездок, приватно на вашем iPhone, и заранее предупреждает об их пересечении. Для резидентов Шпицбергена есть отдельный шаблон.

Скачать приложение

Частые вопросы

Сколько дней можно провести в Норвегии, не становясь налоговым резидентом?

По общим правилам возникновения материкового налогового резидентства можно провести до 183 дней за любой 12-месячный период и до 270 дней за любой 36-месячный период. Превышение любого порога выполняет условие теста. Налоговые резиденты Шпицбергена, отвечающие условиям исключения, освобождены от теста на 270 дней.

Засчитываются ли в Норвегии дни приезда и отъезда?

Да. Засчитываются все полные и неполные календарные дни в Норвегии, включая дни приезда и отъезда. Дни не обязательно должны идти подряд.

Когда начинается налоговое резидентство Норвегии?

Если число дней превышает 183 в год переезда, резидентство начинается с первого дня в Норвегии. Если дни приходятся на два года, оно начинается с 1 января второго года. По тесту на 270 дней резидентство начинается с 1 января года, в котором число дней превысило 270.

Распространяется ли правило 270 дней на налоговых резидентов Шпицбергена?

Нет, если вы налоговый резидент Шпицбергена и ещё не налоговый резидент материковой Норвегии. При этом более 183 дней на материке за любой 12-месячный период по-прежнему приводят к материковому налоговому резидентству.

Об этой статье: AtlasDays предоставляет общую информацию и не является юридической, налоговой или иммиграционной консультацией. Правила меняются, а результат зависит от ваших обстоятельств, поэтому не полагайтесь только на неё: проверьте официальный источник по ссылке или обратитесь к квалифицированному специалисту.