モンテネグロの183日ルール：税務上の居住はいつ発生するか

暦年でモンテネグロに183日を超えて滞在すると、モンテネグロの税務上の居住者となります。その数え方を具体的に説明します。

最終確認：2026年8月

要点：暦年にモンテネグロで183日を超えて滞在すると、モンテネグロの税務上の居住者となります。判定は単純な滞在日数の集計で、一時的な不在を足し戻す扱いはありません。実務上、到着日と出発日はどちらも数えます。モンテネグロにある住居（ドミサイル）や重要な利害関係の中心も、別の入口となります。

基準日数: 183日超
集計期間: 暦年
1日と数える条件: 滞在していること（実務上）
その他の居住判定: ドミサイルまたは重要な利害関係の中心
課税年度: 暦年
法的根拠: 個人所得税法第3条

ルールの内容

モンテネグロは、その暦年に国内で183日を超えて滞在した場合、その年について税務上の居住者として扱います。実際の判断は、次の2点でほぼ決まります。

183日超とは、184日以上のことです。法律は183日を超えると定めているため、ちょうど183日では足りません。1つの暦年、つまり1月1日から12月31日までの間に184日滞在した時点で線を越えます。
実務上、1日とは滞在があった日のことです。法律自体は「183日を超える」としか定めておらず、1日の一部をどう数えるかは規定していません。実務では滞在した日が数えられ、到着日と出発日も含まれます。短期間の外出を足し戻す扱いもありません。

数え方

モンテネグロへの旅行を、到着日と出発日とあわせてすべて書き出します。
到着日と出発日の両方を含めて、物理的に滞在した日をそれぞれ数えます。
1つの暦年に収まる日数を合計し、1月1日にゼロから数え直します。
いずれかの暦年が184日以上に達していれば、日数による判定を満たします。

例。3月から6月にモンテネグロで120日、続いて9月から11月にさらに64日、いずれも同じ暦年の場合。

合計は1つの暦年で184日となり、183日を超えるため、日数による判定を満たし、その年についてモンテネグロの税務上の居住者となります。

日数だけで決まるわけではありません

183日の集計は入口の一つで、唯一の道ではありません。モンテネグロは、国内にドミサイル（prebivalište）、つまり恒久的な住居がある場合や、事業と重要な利害関係の中心がそこにある場合にも、居住者として扱います。どちらの判定も単独で成立し、滞在日数とは関係ありません。モンテネグロの個人所得税はおおむね一律で低いため（おおよそ9%から15%）、リモートワーカーや移住を引き寄せており、居住がいつ始まるかを正確に知っておく価値があります。また、別の国も居住者だと主張する場合は、租税条約の振り分け規定（タイブレーカー）が、恒久的な住居や重要な利害関係の中心といった基準で居住地を決めます。