馬爾他的 183 天稅務居民規定

一個日曆年內在馬爾他停留超過 183 天，就會成為馬爾他稅務居民。以下說明這個天數究竟怎麼算。

最後查核：2026 年 8 月

重點：在馬爾他的停留天數若在單一日曆年內超過 183 天，就會被當成馬爾他稅務居民。天數不必連續，每年 1 月 1 日重新計算。居民身分決定馬爾他能不能對你課稅，住所則決定實際上哪些所得要課稅。

天數門檻: 超過 183 天
計算期間: 日曆年
天數計算方式: 所有停留日，連不連續都算
為什麼重要: 確立馬爾他的稅務居民身分
課稅年度: 1 月 1 日至 12 月 31 日
法源依據: 《所得稅法》第 123 章

規定內容

只要在一個日曆年內於馬爾他停留超過 183 天，不論停留目的或性質為何，該年度就會被視為稅務居民。實際情形大多由以下兩點決定：

計算期間是日曆年。天數從 1 月 1 日累計到 12 月 31 日，每年重新計算，沒有滾動式期間。
天數會累加。不必連續。同一年內數趟分開的行程會一起計入這 183 天。

怎麼計算

列出落在該日曆年內的每一趟馬爾他行程。
把人在馬爾他的每一天都算進去。
把整個日曆年的天數加總，分開的行程也一併計入。
該年度合計超過 183 天，你就是那一年的馬爾他稅務居民。

範例。1 月到 4 月在馬爾他待了 100 天，同一年 9 月到 12 月又待了 90 天。

單趟都沒有跨過 183 天，但同一個日曆年內合計 190 天，所以該年度你就是馬爾他稅務居民。

天數之外

在馬爾他，天數只講了一半。跨過 183 天確立的是居民身分，那是馬爾他能對你課稅的前提。至於實際課到哪些所得，取決於住所和經常居住。同時經常居住於馬爾他且住所設在馬爾他的個人，全球所得都要課稅。住所不在馬爾他的居民則按匯入基礎課稅：來自馬爾他的所得與收益，加上匯入馬爾他的國外所得，留在境外的國外所得則不課。另外，若有人遷居馬爾他並打算在當地生活，即使不到 183 天也可能構成居民。若另一個國家同時主張你是它的居民，租稅協定會依永久住所、重要利益中心等順序判定規則來決定。