China: Steuerbefreiung bei höchstens 90 Tagen für im Ausland bezahlte Arbeit
Ohne chinesisches Domizil können aus dem Ausland gezahlte Arbeitseinkünfte bei höchstens 90 vollen Tagen im Kalenderjahr steuerfrei sein, sofern kein chinesischer Arbeitgeber die Kosten trägt.
Zuletzt geprüft: Oktober 2026
Hast du dein Domizil in Festlandchina, gilt diese Befreiung für kurze Aufenthalte nicht. Ohne Domizil kann der Lohn für dort ausgeübte Arbeit steuerfrei sein, wenn du höchstens 90 volle Tage im Kalenderjahr dort verbringst, ein ausländischer Arbeitgeber den Lohn zahlt und weder ein chinesischer Arbeitgeber noch eine chinesische Betriebsstätte die Kosten trägt.
- Für wen sie gilt
- Personen ohne Domizil in Festlandchina
- Limit
- Höchstens 90 volle Tage
- Zählzeitraum
- 1. Januar bis 31. Dezember
- Zahlungsbedingung
- Aus dem Ausland gezahlte Einkünfte, die kein chinesischer Arbeitgeber und keine chinesische Betriebsstätte tragen
- Rechtsgrundlage
- Durchführungsbestimmungen zum Einkommensteuergesetz für natürliche Personen, Artikel 5; Bekanntmachungen 2019 Nr. 34 und 35
Die Regel
Die Befreiung betrifft Arbeitseinkünfte, die die Voraussetzungen erfüllen, nicht jede Art von Einkommen. Dass dein Gehalt von einer ausländischen Bank überwiesen wird, klärt die Frage nicht: Durch eine Weiterbelastung oder eine andere Vereinbarung kann letztlich eine chinesische Stelle die Kosten tragen.
Bei 90 Tagen ist die Bedingung für einen kurzen Aufenthalt noch erfüllt. Bei mehr als 90, aber weniger als 183 Tagen ist der auf Arbeit in Festlandchina entfallende Lohn grundsätzlich steuerpflichtig, unabhängig davon, ob er vor Ort oder im Ausland gezahlt wird. Die Änderung betrifft nicht nur den Lohn ab Tag 91. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann unter eigenen Voraussetzungen eine andere Entlastung vorsehen.
So zählst du volle Tage
Für die 90-Tage-Aufenthaltszählung nach innerstaatlichem Recht zählen vollständige Kalendertage. An- und Abreisetage zählen nicht. Hongkong, Macao und Taiwan gehören nicht zu dieser Zählung für das Festland.
Nur vollständige Kalendertage zählen
Anreise am 1. MärzAbreise am 5. März
3 volle Tage
Beispiel für Pendler. Du wohnst in Hongkong, fährst an jedem Werktag nach Shenzhen und kehrst jeden Abend nach Hongkong zurück. Keiner dieser Aufenthalte umfasst einen vollständigen Kalendertag in Festlandchina. Sie tragen deshalb null volle Tage zu dieser Aufenthaltszählung bei. Deine Einkünfte sind dadurch allein nicht steuerfrei.
Nutze diese Zählung voller Tage nicht für die Aufteilung des steuerpflichtigen Gehalts. Für Arbeitstage gelten andere Regeln: Bei bestimmten grenzüberschreitenden Tätigkeiten zählt ein angebrochener Tag auf dem Festland als halber Arbeitstag.
Über die Zahl der Tage hinaus
Domizil bedeutet einen gewöhnlichen Aufenthalt aufgrund der Haushaltsregistrierung, familiärer oder wirtschaftlicher Bindungen. Ohne Domizil begründen 183 volle Tage die steuerliche Ansässigkeit. Eine weitere Sechsjahresregel kann aus dem Ausland gezahlte Einkünfte aus ausländischen Quellen steuerpflichtig machen: In einem Jahr mit 183 Tagen müssen in jedem der sechs vorhergehenden Jahre ebenfalls 183 Tage erreicht worden sein, ohne eine einzelne Abwesenheit von mehr als 30 Tagen. Ein Jahr mit weniger Tagen oder eine Abwesenheit von mehr als 30 aufeinanderfolgenden Tagen unterbricht die Folge.
Für Direktoren und leitende Angestellte gelten besondere Regeln für aus China gezahlte Vergütungen. Arbeitgeber, Kostenzuordnung und ein möglicher Anspruch auf Abkommensvergünstigungen müssen unabhängig von den Tagen geprüft werden.
AtlasDays zählt Chinas 90 Tage automatisch
Der Tracker „China: 90-Tage-Steuerbefreiung“ zählt volle Tage in Festlandchina in jedem Kalenderjahr, ohne An- und Abreisetage. Er erfasst die Aufenthaltsbedingung, nicht den Kostenträger deines Gehalts, Ansprüche aus einem Doppelbesteuerungsabkommen oder die Sechsjahresregel.
AtlasDays ladenFAQ
Ist der 90. Tag noch zulässig?
Ja. Die innerstaatliche Bedingung für einen kurzen Aufenthalt erlaubt höchstens 90 volle Tage im Kalenderjahr. Daneben gelten die Bedingungen zu Domizil und Zahlung.
Reicht eine Zahlung aus dem Ausland allein aus?
Nein. Die Einkünfte müssen die Bedingung zum ausländischen Arbeitgeber erfüllen, und kein chinesischer Arbeitgeber und keine chinesische Betriebsstätte dürfen die Kosten tragen.
Werden volle Tage auch zur Aufteilung des steuerpflichtigen Gehalts genutzt?
Nicht unbedingt. Die Zählung der Aufenthaltstage und die Regeln zur Zuordnung des Gehalts zu Arbeitstagen unterscheiden sich.
Über diesen Artikel: AtlasDays bietet allgemeine Informationen, keine Rechts-, Steuer- oder Einwanderungsberatung. Regeln ändern sich und das Ergebnis hängt von deinen Umständen ab, verlass dich also nie allein darauf: Prüfe die verlinkte offizielle Quelle oder wende dich an eine qualifizierte Fachperson.