Chiny: zwolnienie podatkowe do 90 dni przy wynagrodzeniu z zagranicy
Bez chińskiego domicylu pobyt do 90 pełnych dni w roku kalendarzowym może zwolnić z podatku wynagrodzenie z zagranicy, jeśli chiński pracodawca nie ponosi kosztu.
Ostatnio sprawdzono: październik 2026
Jeśli masz domicyl (domicile), czyli stałe miejsce zamieszkania w sensie prawnym, w Chinach kontynentalnych, to zwolnienie dla krótkich pobytów nie ma zastosowania. Bez domicylu wynagrodzenie za pracę tam może być zwolnione, gdy spędzasz nie więcej niż 90 pełnych dni w roku kalendarzowym, płaci je zagraniczny pracodawca i żaden chiński pracodawca ani zakład nie ponosi kosztu.
- Kto może się kwalifikować
- Osoby bez domicylu w Chinach kontynentalnych
- Limit
- Nie więcej niż 90 pełnych dni
- Okres liczenia
- Od 1 stycznia do 31 grudnia
- Warunek dotyczący wypłaty
- Wynagrodzenie wypłacane z zagranicy, którego kosztu nie ponosi chiński pracodawca ani zakład
- Podstawa prawna
- Przepisy wykonawcze do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 5; komunikaty nr 34 i 35 z 2019 r.
Zasada
Zwolnienie dotyczy kwalifikującego się wynagrodzenia za pracę, a nie każdego rodzaju otrzymywanego dochodu. Przelew pensji z zagranicznego banku nie rozstrzyga sprawy: chiński podmiot może ostatecznie ponosić koszt przez refakturowanie lub inne rozliczenie.
Przy 90 dniach warunek krótkiego pobytu nadal jest spełniony. Powyżej 90, ale poniżej 183 dni wynagrodzenie przypadające na pracę w Chinach kontynentalnych co do zasady podlega opodatkowaniu niezależnie od tego, czy jest wypłacane na miejscu, czy z zagranicy. Zmiana nie ogranicza się do wynagrodzenia od 91. dnia. Umowa podatkowa może przewidywać inną ulgę na własnych warunkach.
Jak liczyć pełne dni
Do liczenia 90 dni pobytu na podstawie prawa krajowego używaj pełnych dni kalendarzowych. Daty przyjazdu i wyjazdu się nie liczą. Hongkong, Makau i Tajwan nie wchodzą do tego liczenia dla Chin kontynentalnych.
Liczą się tylko pełne dni kalendarzowe
Przyjazd 1 marcaWyjazd 5 marca
3 pełne dni
Przykład dojazdów do pracy. Mieszkasz w Hongkongu i w każdy dzień roboczy jedziesz do Shenzhen, wracając co wieczór do Hongkongu. Żadna z tych wizyt nie obejmuje pełnego dnia kalendarzowego w Chinach kontynentalnych, więc do tego liczenia obecności wnosi zero pełnych dni. Samo to nie zwalnia twojego wynagrodzenia z podatku.
Nie używaj tego liczenia pełnych dni do proporcjonalnego podziału opodatkowanego wynagrodzenia. Zasady dotyczące dni pracy są inne: przy niektórych rodzajach pracy transgranicznej część dnia w Chinach kontynentalnych to połowa dnia pracy.
Poza liczbą dni
Domicyl oznacza miejsce zwykłego pobytu wynikające z rejestracji gospodarstwa domowego, więzi rodzinnych lub gospodarczych. Bez domicylu 183 pełne dni ustanawiają rezydencję podatkową. Dodatkowa zasada sześciu lat może objąć podatkiem dochody ze źródeł zagranicznych wypłacane z zagranicy: w roku ze 183 dniami w każdym z poprzednich sześciu lat musi być co najmniej 183 dni i nie może być pojedynczej nieobecności przekraczającej 30 dni. Rok z mniejszą liczbą dni lub nieobecność trwająca ponad 30 kolejnych dni przerywa ten ciąg.
Dyrektorów spółek i kadrę kierowniczą wyższego szczebla obowiązują szczególne zasady dotyczące wynagrodzeń wypłacanych z Chin. Pracodawcę, przypisanie kosztów i ewentualne uprawnienia wynikające z umowy podatkowej nadal trzeba sprawdzić niezależnie od liczby dni.
AtlasDays automatycznie śledzi chiński limit 90 dni
Tracker „Chiny: 90-dniowe zwolnienie podatkowe” liczy pełne dni w Chinach kontynentalnych w każdym roku kalendarzowym, wyłączając dni przyjazdu i wyjazdu. Śledzi warunek obecności, a nie to, kto ponosi koszt twojego wynagrodzenia, uprawnienia wynikające z umowy podatkowej czy zasadę sześciu lat.
Pobierz AtlasDaysNajczęstsze pytania
Czy 90. dzień jest dozwolony?
Tak. Krajowy warunek krótkiego pobytu to nie więcej niż 90 pełnych dni w roku kalendarzowym, obok warunków dotyczących domicylu i wypłaty wynagrodzenia.
Czy sama wypłata z zagranicy wystarczy?
Nie. Dochód musi spełniać warunek dotyczący zagranicznego pracodawcy, a jego kosztu nie może ponosić chiński pracodawca ani zakład.
Czy pełne dni służą też do proporcjonalnego podziału opodatkowanego wynagrodzenia?
Niekoniecznie. Liczenie dni pobytu i zasady przypisywania wynagrodzenia do dni pracy są różne.
O tym artykule: AtlasDays przekazuje ogólne informacje, a nie porady prawne, podatkowe ani imigracyjne. Przepisy się zmieniają, a wynik zależy od twojej sytuacji, dlatego nigdy nie polegaj wyłącznie na tych informacjach: sprawdź podane oficjalne źródło lub zwróć się do wykwalifikowanego specjalisty.