中國 90 天免稅規定：由境外支付的薪資
在中國無住所者，若一個日曆年內停留不超過 90 個整天，且薪資成本不由中國境內雇主負擔，由境外支付的受僱所得可能符合免稅資格。
最後查核：2026 年 10 月
若在中國大陸有住所，就不適用這項短期停留免稅規定。無住所者若在一個日曆年內停留不超過 90 個整天，且薪資由境外雇主支付、成本不由中國境內雇主或機構負擔，在當地工作的薪資就可能免稅。
- 適用對象
- 在中國大陸無住所的個人
- 上限
- 不超過 90 個整天
- 計算期間
- 1 月 1 日至 12 月 31 日
- 支付條件
- 由境外支付，且不由中國境內雇主或機構負擔的所得
- 法源依據
- 《個人所得稅法實施條例》第 5 條；2019 年第 34 號及第 35 號公告
規定內容
這項免稅規定針對符合條件的受僱所得，並非所有類型的收入。薪資從海外銀行匯入，並不足以判斷是否免稅：成本仍可能透過轉收費用或其他安排，最終由中國境內實體負擔。
停留 90 天仍符合短期停留條件。超過 90 天但未滿 183 天時，在中國大陸工作的薪資一般須課稅，不論由境內或境外支付。這項變化不只影響第 91 天起的所得。租稅協定可能另有減免，但須符合協定自身的條件。
整天怎麼計算
中國國內法的 90 天停留判定，以完整日曆日計算。抵達日和離開日都不算。香港、澳門和台灣不計入中國大陸的停留天數。
只計入完整的日曆日
3 月 1 日抵達3 月 5 日離開
3 個整天
通勤範例。住在香港，每個工作日前往深圳，當天晚上返回香港。這些往返行程都沒有任何一個完整的日曆日在中國大陸度過，因此在這項停留天數計算中，合計為 0 個整天。但這不代表工作所得就能免稅。
不要用這個整天計算法來分攤應稅薪資。工作天數適用不同規則：某些跨境職務在中國大陸停留不足一天時，會按半個工作日計算。
天數之外
住所是指因戶籍、家庭或經濟利益關係而習慣性居住的地點。無住所者停留滿 183 個整天，就會成為稅務居民。另有六年規則，可能使境外來源、由境外支付的所得也須課稅：在停留滿 183 天的年度，之前連續六年須每年都達到 183 天，而且沒有單次離境超過 30 天。任何一年未滿該天數，或曾連續離境超過 30 天，都會中斷這個連續期間。
董事及高階管理人員由中國境內支付的報酬，另有特別規定。雇主、成本分攤，以及是否有權享有租稅協定優惠，都須與停留天數分開確認。
AtlasDays 自動追蹤中國 90 天免稅規定的停留天數
「中國 90 天免稅」追蹤器會計算每個日曆年在中國大陸的完整停留天數，排除抵達日和離開日。它追蹤的是停留條件，不會判定薪資由誰負擔、是否符合租稅協定資格，也不會追蹤六年規則。
取得 AtlasDays常見問題
第 90 天仍在免稅天數範圍內嗎？
是。國內法的短期停留條件是一個日曆年內不超過 90 個整天，同時仍須符合住所及薪資支付條件。
只要由境外支付就可以免稅嗎？
不可以。所得須符合境外雇主支付的條件，且不得由中國境內雇主或機構負擔。
分攤應稅薪資時，也按整天計算嗎？
不一定。居住天數的計算，與將薪資分配至工作天數的規則並不相同。
關於本文：AtlasDays 僅提供一般資訊，不構成法律、稅務或移民建議。規定可能變更，結果也會因個人情況而異，因此不應只依賴 AtlasDays。請查看文中連結的官方資料來源，或諮詢合格專業人士。