Китай: освобождение от налога при пребывании до 90 дней и оплате труда из-за рубежа

При отсутствии домициля в Китае пребывание до 90 полных дней за календарный год может освободить оплату труда из-за рубежа от налога, если китайский работодатель не несёт эти расходы.

Последняя проверка: октябрь 2026 года

Правило

Освобождение касается оплаты труда, отвечающей условиям, а не любого получаемого дохода. Перевод зарплаты из зарубежного банка сам по себе ничего не решает: расходы в конечном счёте может нести китайская организация через перевыставление затрат или другую схему.

При 90 днях условие кратковременного пребывания ещё выполнено. При пребывании более 90, но менее 183 дней оплата, относящаяся к работе в материковом Китае, как правило, облагается налогом независимо от того, выплачена она в Китае или за рубежом. Изменение касается не только заработка начиная с 91-го дня. Налоговое соглашение может предусматривать иное освобождение со своими условиями.

Как считать полные дни

Для подсчёта 90 дней пребывания по внутреннему законодательству используйте полные календарные дни. Даты приезда и отъезда не засчитываются. Гонконг, Макао и Тайвань не входят в этот подсчёт для материкового Китая.

Не используйте этот подсчёт полных дней для распределения облагаемой зарплаты. Правила подсчёта рабочих дней отличаются: для некоторых должностей с работой по обе стороны границы неполный день в материковом Китае считается половиной рабочего дня.

Не только подсчёт дней

Домициль — обычное место жительства, определяемое регистрацией домохозяйства, семейными или экономическими связями. При отсутствии домициля 183 полных дня устанавливают налоговое резидентство. Дополнительное правило шести лет может сделать облагаемым доход из иностранных источников, выплачиваемый из-за рубежа: в году с пребыванием не менее 183 дней в каждом из шести предшествующих лет тоже должно быть набрано не менее 183 дней без единого непрерывного отсутствия дольше 30 дней. Год с меньшим числом дней или отсутствие более 30 дней подряд прерывает последовательность.

Для директоров и высших руководителей действуют особые правила в отношении вознаграждения, выплачиваемого в Китае. Работодателя, распределение расходов и право на применение налогового соглашения всё равно нужно проверять отдельно от числа дней.

AtlasDays автоматически считает 90 дней в Китае

Трекер «Китай: налоговое освобождение 90 дней» считает полные дни в материковом Китае за каждый календарный год, исключая дни приезда и отъезда. Он отслеживает условие присутствия, но не то, кто несёт расходы на зарплату, право на применение налогового соглашения или правило шести лет.

Скачать AtlasDays

Частые вопросы

Допускается ли 90-й день?

Да. Условие кратковременного пребывания по внутреннему законодательству — не более 90 полных дней за календарный год наряду с условиями о домициле и оплате.

Достаточно ли одной выплаты из-за рубежа?

Нет. Доход должен отвечать условию об иностранном работодателе, а расходы не должен нести китайский работодатель или подразделение в Китае.

Используются ли полные дни и для распределения облагаемой зарплаты?

Не обязательно. Подсчёт дней пребывания и правила отнесения зарплаты к рабочим дням различаются.

Об этой статье: AtlasDays предоставляет общую информацию и не является юридической, налоговой или иммиграционной консультацией. Правила меняются, а результат зависит от ваших обстоятельств, поэтому не полагайтесь только на неё: проверьте официальный источник по ссылке или обратитесь к квалифицированному специалисту.