中国の90日免税ルール：国外から支払われる給与

中国にドミサイルがない人は、暦年の滞在が丸90日以内で、中国の雇用主が費用を負担していなければ、国外から支払われる給与が免税となる場合があります。

最終確認：2026年10月

ルールの内容

免税の対象は、条件を満たす給与所得です。受け取るすべての種類の所得が対象になるわけではありません。海外の銀行から給与が振り込まれるだけでは、条件を満たすとは判断できません。費用の付け替えなどにより、最終的に中国の事業体が費用を負担している場合があるためです。

90日ちょうどなら、短期滞在の条件を満たします。90日を超え、183日未満の場合、中国本土での仕事に対応する給与は、現地払いか国外払いかを問わず、原則として課税対象となります。課税対象への変更は、91日目以降の給与だけに限りません。租税条約により、独自の条件で別の軽減措置が適用される場合もあります。

丸1日の数え方

国内法の90日基準に用いる滞在日数は、丸1日を過ごした暦日で数えます。到着日と出発日は数えません。香港、マカオ、台湾で過ごした日は、この中国本土の集計には含めません。

課税対象の給与を按分する際に、この丸1日単位の集計を使ってはいけません。勤務日数の規定は異なり、国境をまたぐ一部の勤務形態では、中国本土で1日の一部を過ごした日を半日の勤務として扱います。

日数以外の要素

ドミサイルとは、戸籍、家族、経済的なつながりによって常住する場所です。ドミサイルがない場合は、丸183日滞在すると税務上の居住者となります。さらに、6年ルールにより、国外から支払われる国外源泉所得が課税対象となる場合があります。183日滞在した年に適用されるには、直前の6年間の各年が183日に達し、いずれの年にも1回で30日を超える国外滞在がないことが必要です。日数がそれより少ない年、または連続30日を超える国外滞在があると、この連続期間は途切れます。

取締役や上級管理職には、中国から支払われる報酬について特別な規定があります。雇用主、費用負担の配分、租税条約の適用資格は、日数とは別に確認する必要があります。

AtlasDaysは中国の90日基準の日数を自動で管理します

「中国の90日免税規定」トラッカーは、到着日と出発日を除外して、中国本土で丸1日を過ごした日数を暦年ごとに集計します。管理するのは滞在日数の条件であり、給与の負担者、租税条約の適用資格、6年ルールは判定しません。

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よくある質問

90日目も認められますか？

はい。国内法の短期滞在の条件は、暦年で丸90日以内です。あわせて、ドミサイルと支払いに関する条件も満たす必要があります。

国外から支払われていれば、それだけで十分ですか？

いいえ。国外の雇用主に関する条件を満たし、かつ中国の雇用主や事業所が所得の費用を負担していないことが必要です。

課税対象の給与を按分する際にも、丸1日単位で数えますか？

必ずしもそうではありません。居住者判定に使う滞在日数と、給与を勤務日数に配分する際の規定は異なります。

この記事について：AtlasDaysは一般的な情報を提供するもので、法律・税務・移民に関する助言ではありません。規則は変わり、結果は個別の事情によって異なります。AtlasDaysだけに頼らず、リンク先の公的情報を確認するか、専門家に相談してください。