Cina: l’esenzione fiscale dei 90 giorni per il lavoro pagato dall’estero
Senza domicilio cinese, fino a 90 giorni interi nell’anno solare possono esentare il reddito da lavoro pagato dall’estero, se il costo non ricade su datori di lavoro cinesi.
Ultima verifica: ottobre 2026
Se hai il domicilio nella Cina continentale, questa esenzione per soggiorni brevi non si applica. Senza domicilio, la retribuzione per il lavoro svolto lì può essere esente se trascorri non più di 90 giorni interi nell’anno solare, è pagata da un datore di lavoro estero e nessun datore di lavoro o stabile organizzazione cinese ne sostiene il costo.
- Chi può beneficiarne
- Persone fisiche senza domicilio nella Cina continentale
- Limite
- Non più di 90 giorni interi
- Periodo di conteggio
- Dal 1 gennaio al 31 dicembre
- Condizione sul pagamento
- Redditi pagati dall’estero il cui costo non ricade su un datore di lavoro o una stabile organizzazione cinese
- Base giuridica
- Regolamento di attuazione dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, articolo 5; comunicazioni n. 34 e 35 del 2019
La regola
L’esenzione riguarda il reddito da lavoro dipendente idoneo, non ogni tipo di reddito ricevuto. Il fatto che lo stipendio sia trasferito da una banca estera non risolve la questione: un’entità cinese può sostenerne il costo finale mediante un riaddebito o un altro accordo.
A 90 giorni la condizione del soggiorno breve è ancora soddisfatta. Oltre 90 ma sotto 183 giorni, la retribuzione attribuibile al lavoro nella Cina continentale è generalmente imponibile, pagata localmente o dall’estero. Il cambiamento non riguarda solo i guadagni dal giorno 91 in poi. Una convenzione fiscale può prevedere uno sgravio diverso con condizioni proprie.
Come contare i giorni interi
Usa giorni di calendario completi per il conteggio interno di residenza dei 90 giorni. Arrivo e partenza non contano. Hong Kong, Macao e Taiwan sono esclusi da questo conteggio continentale.
Contano solo i giorni di calendario completi
Arrivo il 1 marzoPartenza il 5 marzo
3 giorni interi
Esempio del pendolare. Vivi a Hong Kong e vai a Shenzhen ogni giorno lavorativo, rientrando a Hong Kong ogni sera. Nessuna di queste visite comprende un giorno di calendario completo nella Cina continentale, quindi contribuiscono con zero giorni interi a questo conteggio della presenza. Ciò non esenta di per sé i tuoi guadagni dall’imposta.
Non usare questo conteggio di giorni interi per ripartire lo stipendio imponibile. Le regole dei giorni lavorativi sono diverse: per alcuni ruoli transfrontalieri, una giornata parziale nella Cina continentale vale mezza giornata lavorativa.
Oltre il conteggio dei giorni
Il domicilio è la residenza abituale determinata da iscrizione anagrafica, famiglia o legami economici. Senza domicilio, 183 giorni interi stabiliscono la residenza fiscale. Un’ulteriore regola dei sei anni può rendere imponibili i redditi di fonte estera pagati dall’estero: in un anno da 183 giorni, ciascuno dei sei precedenti deve raggiungere 183 giorni senza una singola assenza superiore a 30 giorni. Un anno più breve o un’assenza oltre 30 giorni consecutivi interrompe la sequenza.
Amministratori e alti dirigenti hanno regole speciali per le remunerazioni pagate dalla Cina. Datore di lavoro, ripartizione dei costi ed eventuali diritti convenzionali vanno comunque verificati separatamente dai giorni.
AtlasDays segue automaticamente il conteggio cinese dei 90 giorni
Il tracker «Cina: esenzione fiscale dei 90 giorni» conta i giorni interi nella Cina continentale per ogni anno solare, escludendo arrivo e partenza. Segue la condizione di presenza, non chi sostiene lo stipendio, l’idoneità convenzionale o la regola dei sei anni.
Scarica AtlasDaysDomande frequenti
Il giorno 90 è consentito?
Sì. La condizione interna del soggiorno breve è non più di 90 giorni interi nell’anno solare, oltre alle condizioni su domicilio e pagamento.
Basta il pagamento dall’estero?
No. Il reddito deve soddisfare la condizione del datore di lavoro estero e il costo non deve ricadere su un datore di lavoro o una stabile organizzazione cinese.
I giorni interi si usano anche per ripartire lo stipendio imponibile?
Non necessariamente. Il conteggio dei giorni di residenza e le regole di attribuzione dello stipendio ai giorni lavorativi sono diversi.
Informazioni su questo articolo: AtlasDays fornisce informazioni generali, non consulenza legale, fiscale o in materia di immigrazione. Le regole cambiano e l’esito dipende dalla tua situazione: non affidarti mai soltanto ad AtlasDays. Consulta la fonte ufficiale citata o rivolgiti a un professionista qualificato.