中国 90 天免税规则：由境外支付的工资
在中国无住所的个人，一个日历年内停留不超过 90 个整天，且工资费用不由中国雇主负担时，由境外支付的任职受雇所得可能符合免税条件。
最后核实：2026 年 10 月
如果在中国大陆有住所，这项短期停留免税规则不适用。无住所个人在一个日历年内停留不超过 90 个整天，且在当地工作的工资由境外雇主支付、不由中国雇主或机构负担时，该项工资可以免税。
- 适用对象
- 在中国大陆无住所的个人
- 天数上限
- 不超过 90 个整天
- 计算期间
- 1 月 1 日至 12 月 31 日
- 工资支付条件
- 由境外支付，且不由中国雇主或机构负担
- 法律依据
- 《个人所得税法实施条例》第 5 条；2019 年第 34 号和第 35 号公告
规定内容
这项免税规则针对符合条件的任职受雇所得，并非所有类型的收入。工资从境外银行汇入，并不足以判定是否免税：中国实体可能通过费用转收或其他安排，最终承担这笔工资费用。
正好 90 天时，仍符合短期停留的天数条件。超过 90 天但不满 183 天时，归属于中国大陆工作的工资通常需要纳税，无论由境内还是境外支付。这一变化并非只涉及第 91 天起的工资。税收协定可能提供不同的减免待遇，并设有各自的条件。
整天怎么计算
国内法规定的 90 天居住天数，按完整日历日计算。入境和离境当天不计入。在香港、澳门或台湾的停留天数，也不计入这项中国大陆天数计算。
只计算完整的日历日
3 月 1 日入境3 月 5 日离境
3 个整天
跨境通勤示例。住在香港，每个工作日前往深圳，当晚返回香港。这些停留都不包含在中国大陆度过的完整日历日，因此按这项停留标准计算，累计为零个整天。但这本身并不意味着相关收入可以免税。
不要用这套整天计算方法来分摊应税工资。工作天数另有计算规则：对某些跨境任职情形，在中国大陆停留不足一天，按半个工作日计算。
天数之外
有住所，是指因户籍、家庭或经济利益关系而在当地习惯性居住。无住所个人则在停留满 183 个整天时成为税务居民。此外，六年规则可能使来源于境外且由境外支付的所得也须纳税：在停留满 183 天的年度，此前六年须每年均满 183 天，且没有任何一次离境超过 30 天。任一年度不满 183 天，或有一次连续离境超过 30 天，都会中断这一连续期间。
董事和高管取得由中国境内支付的报酬，适用特别规则。除天数外，仍需分别核实雇主、费用负担安排，以及是否有权享受税收协定待遇。
AtlasDays 自动追踪中国 90 天免税的停留天数
“中国 90 天免税”追踪器按每个日历年计算在中国大陆停留的整天数，并排除入境和离境当天。它追踪的是停留天数条件，不会判断工资由谁负担、是否符合税收协定待遇条件，也不会追踪六年规则。
获取 AtlasDays常见问题
第 90 天仍在免税规则的天数范围内吗？
是。国内法的短期停留条件是在一个日历年内不超过 90 个整天，同时还须满足无住所和工资支付方面的条件。
只要由境外支付工资就可以免税吗？
不可以。所得须符合由境外雇主支付的条件，且不由中国雇主或机构负担。
分摊应税工资也按整天计算吗？
不一定。居住天数的计算与按工作天数分摊工资的规则不同。
关于本文：AtlasDays 提供的是一般信息，并非法律、税务或移民方面的建议。规定会变动，结果也取决于个人情况，因此不要只依赖 AtlasDays：请查阅链接的官方资料来源，或咨询合格的专业人士。